中級會計師考試《中級會計實務(wù)》章節(jié)習(xí)題 點擊進入測試 >>

　　2016年《中級會計實務(wù)》分錄及公式整理：持有至到期投資（第九章）

　　（一）持有至到期投資

　　1．企業(yè)取得的持有至到期投資

　　　　借：持有至到期投資——債券投資（成本）（公允價值，不含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

　　　　　　　　　　　　　——債券投資（利息調(diào)整）

　　　　　　應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

　　　　　　貸：銀行存款

　　　　　　　　持有至到期投資——債券投資（利息調(diào)整）

　　2．企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的持有至到期投資，以及非貨幣性交易換入的持有至到期投資，見“應(yīng)收賬款”科目。

　　3．未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，資產(chǎn)負債表日計算利息收入

　　　　借：應(yīng)收利息（按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息）

　　　　　　持有至到期投資——債券投資（利息調(diào)整）

　　　　　　貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）

　　　　　　　　持有至到期投資——債券投資（利息調(diào)整）

　　　　未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，資產(chǎn)負債表日計算利息收入

　　　　借：持有至到期投資——應(yīng)計利息（按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息）

　　　　　　持有至到期投資——債券投資（利息調(diào)整）

　　　　　　貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）

　　　　　　　　持有至到期投資——債券投資（利息調(diào)整）

　　4．已發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn)負債表日計算利息收入

　　　　借：持有至到期投資減值準備（攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）

　　　　　　貸：投資收益

　　　　同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息金額進行表外登記

　　5．收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息

　　　　借：銀行存款

　　　　　　貸：應(yīng)收利息

　　6．收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息

　　　　借：銀行存款

　　　　　　貸：應(yīng)收利息

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