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2019年中級會計實務考點：遞延所得稅負債的確認和計量

第十五章所得稅 第二節 遞延所得稅負債和遞延所得稅資產

一、遞延所得稅負債的確認和計量

應納稅暫時性差異在轉回期間將增加未來期間的應納稅所得額和應交所得稅，導致企業經濟利益的流出，從起發生當期看，構成企業應付稅金的義務，應作為負債確認。

（一）遞延所得稅負債的確認

應遵循的原則：

  （1）除會計準則中明確規定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。

（2）不確認遞延所得稅負債的特殊情況：

①商譽的初始確認；

②除企業合并以外的其他交易或事項中，如果該項交易或事項發生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，則所產生的資產、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，形成應納稅暫時性差異的，交易或事項發生時不確認相應的遞延所得稅負債。

③與子公司、聯營企業、合營企業投資等相關的應納稅暫時性差異，一般應確認相應的遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件的除外：一是投資企業能夠控制暫時性差異轉同的時間；二是該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回。

（二）遞延所得稅負債的計量

遞延所得稅負債應以相關應納稅暫時性差異轉回期間適用的所得稅稅率計量。

備考：2019中級會計實務考點21章匯總| 《會計實務》電子書

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