1.
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】 可比性要求不同企業(yè)的會(huì)計(jì)信息可比，也包括同一企業(yè)不同會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)信息的縱向比較。
2.
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。
3.
【正確答案】 對(duì)
4.
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 按準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出，其中研究階段的支出應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，可確認(rèn)為無形資產(chǎn)。
5.
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不對(duì)其計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。
6.
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——借款費(fèi)用》的規(guī)定，在資本化期間內(nèi)，為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，借款費(fèi)用的資本化金額應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定。
7.
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，而在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用由兩個(gè)部分組成：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。因此，企業(yè)利潤(rùn)表的所得稅費(fèi)用不一定等于其當(dāng)期的應(yīng)交所得稅。
8.
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——外幣折算》的規(guī)定，企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。
9.
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》的規(guī)定，已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。
10.
【正確答案】 對(duì)
【答案解析】 如果不能合理確定退貨的可能性，應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。
四、計(jì)算題
1.
【正確答案】
【答案解析】 （1）確定甲公司合并乙公司的合并成本
合并成本＝900＋1 300＋1 000×1.17＋60＝3 430（萬元）
（2）計(jì)算固定資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益
固定資產(chǎn)處置損益＝900－（1800－800）＝－100（萬元）
交易性金融資產(chǎn)處置損益＝1 300－1 100＝200（萬元）
（3）編制甲公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄
借：固定資產(chǎn)清理 1 000
累計(jì)折舊 800
貸：固定資產(chǎn) 1 800
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司 3 430
營(yíng)業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失100
貸：固定資產(chǎn)清理 1 000
交易性金融資產(chǎn)—成本 1 000
交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 100
投資收益 200
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170（1 000×17％）
銀行存款 60
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100
貸：投資收益 100
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800
貸：庫(kù)存商品 800
（4）編制2007年2月乙公司宣告分配現(xiàn)金股利而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。
借：應(yīng)收股利 （1 000×70％）700
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司 700
（5）編制2008年2月乙公司宣告分配現(xiàn)金股利而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。
應(yīng)沖減初始投資成本的金額
＝[（1 000＋2 000）－1 500]×70％－700
＝350（萬元）
借：應(yīng)收股利 （2 000×70％）1 400
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司 350
投資收益 1 050
（6）編制2008～2010年甲公司和丙公司有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。
2008年1月1日
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――丙公司（成本） 1200
貸：銀行存款 1035
營(yíng)業(yè)外收入 165
2008年年末：
調(diào)整凈利潤(rùn)＝200－（400－300）/10＝190（萬元）
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――丙公司（損益調(diào)整） 57
貸：投資收益 57（190×30％）
2009年年末：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――丙公司（其他權(quán)益變動(dòng)） 30
貸：資本公積――其他資本公積 30
調(diào)整后的凈虧損＝4500+（400－300）/10＝4510（萬元）
借：投資收益 1353（4510×30％）
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――丙公司（損益調(diào)整） 1287
長(zhǎng)期應(yīng)收款 50
預(yù)計(jì)負(fù)債 16
2010年末：
調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝520－（400－300）/10＝510（萬元）
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 16
長(zhǎng)期應(yīng)收款 50
長(zhǎng)期股權(quán)投資――丙公司（損益調(diào)整） 87
貸：投資收益 153（510×30％）
2.
【正確答案】 （1）12月1日
借：銀行存款 2 100
長(zhǎng)期應(yīng)收款 5 000×1.17-2 100=3 750
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4 591.25
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5 000×17%=850
未實(shí)現(xiàn)融資收益 408.75
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4 000
貸：庫(kù)存商品 4 000
12月31日
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 （3 750-408.75）×6％÷12＝16.71
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 16.71
（2）借：銀行存款 2 340
貸：庫(kù)存商品 1 550
其他應(yīng)付款 450
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 340
12月31日：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （2100-2000）÷4=25
貸：其他應(yīng)付款 25
（3）借：應(yīng)收賬款 1170
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 750
貸：庫(kù)存商品 750
12月18日收到貨款：
借：銀行存款 1 160
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000×1%=10
貸：應(yīng)收賬款 1 170
（4）借：發(fā)出商品 600
貸：庫(kù)存商品 600
（5）借：勞務(wù)成本 10
貸：應(yīng)付職工薪酬 10
借：應(yīng)收賬款 10
貸：其他業(yè)務(wù)收入 10
借：其他業(yè)務(wù)成本 10
貸：勞務(wù)成本 10
（6）借：發(fā)出商品 350
貸：庫(kù)存商品 350
借：銀行存款 585
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85
預(yù)收賬款 500
（7）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000×5%=150
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25.5
貸：應(yīng)收賬款—B公司 175.5
（8）借：銀行存款 375
貸：預(yù)收賬款 375
借：勞務(wù)成本 210
貸：應(yīng)付職工薪酬 210
借：預(yù)收賬款 368.55
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 526.5÷1.17×（210/300）=315
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）315×17%=53.55
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300×（210/300）=210
貸：勞務(wù)成本 210
3.
【正確答案】 (1)計(jì)算甲公司2007年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。
應(yīng)納稅所得額＝5 000-52.16（即1043.27×5％）+200（即1500÷15×5－1500÷5）+10+100+80（即160-80）+400－60=5 677.84（萬元）
應(yīng)交所得稅＝5 677.84×33％＝1 873.69（萬元）
(2)計(jì)算甲公司2007年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用
“遞延所得稅資產(chǎn)”余額=（33÷33％+200+50+100+80+400）×25％=232.5（萬元）
“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額＝232.5－33=199.5（萬元）
“遞延所得稅負(fù)債”余額=（16.5÷33％+60）×25%=27.5（萬元）
“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額＝27.5-16.5=11（萬元）
所得稅費(fèi)用＝1873.69-（199.5－12.5）+11=1697.69（萬元）
(3)編制甲公司2007年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
借：所得稅費(fèi)用 1697.69
遞延所得稅資產(chǎn) 199.5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅 1873.69
遞延所得稅負(fù)債 11
資本公積 12.5
4.
【正確答案】 （1）屬于調(diào)整事項(xiàng)的是：（1）、（2）、（3）、（4）、（8）。
（2）事項(xiàng)（1）：
借：以前年度損益調(diào)整 150
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 25.5
貸：應(yīng)收賬款 175.5
借：庫(kù)存商品 105
貸：以前年度損益調(diào)整 105
借：壞賬準(zhǔn)備 175.5×5%=8.78
貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整資產(chǎn)減值損失 8.78
借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 （150-105）×25%=11.25
貸：以前年度損益調(diào)整 11.25
借：以前年度損益調(diào)整 2.19
貸：遞延所得稅資產(chǎn) （175.5×5%）×25% =2.19
事項(xiàng)（2）：
借：以前年度損益調(diào)整 60
貸：壞賬準(zhǔn)備 135×60%－21=60
借：遞延所得稅資產(chǎn) 15
貸：以前年度損益調(diào)整 60×25%=15
事項(xiàng)（3）：
借：以前年度損益調(diào)整 200
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34
貸：應(yīng)收賬款 234
借：庫(kù)存商品 160
貸：以前年度損益調(diào)整 160
借：壞賬準(zhǔn)備 234×10%=23.4
貸：以前年度損益調(diào)整 23.4
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅（200-160）×25%=10
貸：以前年度損益調(diào)整 10
借：以前年度損益調(diào)整 5.85
貸：遞延所得稅資產(chǎn) （234×10%）×25%=5.85
事項(xiàng)（4）：
借：以前年度損益調(diào)整 30
預(yù)計(jì)負(fù)債—未決訴訟 60
貸：其他應(yīng)付款 90
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 90×25%=22.5
貸：以前年度損益調(diào)整 22.5
借：以前年度損益調(diào)整 60×25％＝15
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 15
借：其他應(yīng)付款90
貸：銀行存款 90
事項(xiàng)（8）：
借：應(yīng)收賬款 90
貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營(yíng)業(yè)收入900×10%=90
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營(yíng)業(yè)成本 60
貸：勞務(wù)成本等 600×10%=60
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營(yíng)業(yè)稅金及附加2.7
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 90×3%=2.7
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用（90－60－2.7）×25%= 6.83
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 6.83
