1.
【正確答案】 （1）債務重組日：2007年3月2日。
北方公司債務重組日的會計分錄：
借：原材料 1000
應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 170
壞賬準備 100
營業外支出 230
貸：應收賬款 1500
（2）6月30日，因持有材料是為生產產品而持有，故應先判斷所生產產品是否發生了減值。產成品的可變現凈值=1220－10=1210（萬元），產成品的成本=1270萬元，產品發生減值，材料應按其成本與可變現凈值孰低計量。
材料可變現凈值=1220－270－10=940（萬元），因材料的成本為1000萬元，所以材料發生了減值，該批材料應計提減值準備=1000－940=60（萬元）。
借：資產減值損失 60
貸：存貨跌價準備 24（60×40％）
主營業務成本 36（60×60％）
（3）編制北方公司與東方公司債務重組的會計分錄。
借：應付賬款 550
貸：銀行存款 100
長期股權投資 340
投資收益 60
營業外收入－－債務重組利得 50
（4）編制北方公司12月31日計提或轉回存貨跌價準備的會計分錄。
年末時，原材料的成本=1000×40%=400萬元，可變現凈值=410－2=408萬元，已計提存貨跌價準備60萬元，故應沖回已計提的存貨跌價準備60萬元。
借：存貨跌價準備 60
貸：資產減值損失 60
（5）編制2008年3月20日北方公司資產置換的會計分錄。
借：固定資產 479.7
貸：其他業務收入 410
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 69.7
借：其他業務成本 400
貸：原材料 400
2.
【正確答案】 （1）第①②④⑤錯誤，第③正確。
（2）對第一個事項：
①借：原材料 10
貸：以前年度損益調整——營業收入 10
②借：以前年度損益調整——所得稅費用 2.5
貸：應交稅費——應交所得稅 2.5
借：以前年度損益調整 7.5
貸：利潤分配——未分配利潤 7.5
借：利潤分配——未分配利潤 0.75
貸：盈余公積——法定盈余公積 0.75
對第二個事項：
①借：以前年度損益調整——營業收入 200
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 34
貸：預收賬款 234
②借：庫存商品 140
貸：以前年度損益調整——營業成本 140
③借：應交稅費——應交所得稅 15
貸：以前年度損益調整——所得稅費用15
借：利潤分配——未分配利潤 45
貸：以前年度損益調整 45
借：盈余公積 4.5
貸：利潤分配——未分配利潤 4.5
對第四個事項：
①借：以前年度損益調整——營業收入 500
貸：預收賬款 500
②借：發出商品 350
貸：以前年度損益調整——營業成本 350
③借：遞延所得稅資產 37.5（150×25％）
貸：以前年度損益調整——所得稅費用 37.5
④借：利潤分配——未分配利潤 112.5
貸：以前年度損益調整 112.5
借：盈余公積 11.25
貸：利潤分配——未分配利潤 11.25
對第五個事項：
借：以前年度損益調整——營業收入 700
貸：以前年度損益調整——營業成本 600
其他應付款 100
借：以前年度損益調整——財務費用（40/5） 8
貸：其他應付款 8
借：利潤分配——未分配利潤 108
貸：以前年度損益調整 108
借：盈余公積 10.8
貸：利潤分配——未分配利潤 10.8
2008年利潤表調整：
營業收入減少1 390萬元
營業成本減少1 090萬元
財務費用增加8萬元
所得稅費用減少50萬元
凈利潤減少258萬元
2008年所有者權益變動表調整：
本年金額“提取盈余公積”項目中，盈余公積減少25.8萬元，未分配利潤增加25.8萬元
本年金額“凈利潤”項目中，未分配利潤減少258萬元
3.
【正確答案】 （1）①20×7年：
20×7年應編制的調整分錄
借：長期股權投資――乙公司 800
貸：投資收益 800（1000×80％）
借：長期股權投資――乙公司 80（100×80％）
貸：資本公積――其他資本公積 80
20×7年應編制的抵銷分錄：
長期股權投資與所有者權益項目的抵銷
借：股本 1000
資本公積 900
盈余公積 120
未分配利潤――年末 1080（180+1000－100）
商譽 700（2300－2000×80％）
貸：長期股權投資 3180
少數股東權益 620
20×7年年末甲公司對乙公司長期股權投資經調整后的金額
＝2300+800+80＝3180（萬元）
借：投資收益 800
少數股東損益 200
未分配利潤――年初 180
貸：本年利潤分配――提取盈余公積 100
未分配利潤――年末 1080
內部固定資產交易的抵銷：
借：營業外收入 128
貸：固定資產――原價 128
借：固定資產――累計折舊 8
貸：管理費用 8
內部存貨交易的抵銷：
借：營業收入 500
貸：營業成本 500
借：營業成本 120
貸：存貨 120
借：存貨――存貨跌價準備 20
貸：資產減值損失 20
②20×8年：
20×8年應編制的調整分錄
借：長期股權投資――乙公司 880
貸：未分配利潤――年初 800
資本公積――其他資本公積 80
借：長期股權投資――乙公司 640
貸：投資收益 640 （800×80％）
借：投資收益 240
貸：長期股權投資――乙公司 240?。?00×80％）
20×8年應編制的抵銷分錄：
長期股權投資與所有者權益項目的抵銷
借：股本 1000
資本公積 900
盈余公積 200（120+80）
未分配利潤――年末 1500（1080+800－80－300）
商譽 700
貸：長期股權投資 3580（3180+640－240）
少數股東權益 720
借：投資收益 640
少數股東損益 160
未分配利潤――年初 1080
貸：本年利潤分配――提取盈余公積 80
――應付股利 300
未分配利潤――年末 1500
內部固定資產交易的抵銷：
借：未分配利潤――年初 128
貸：固定資產――原價 128
借：固定資產――累計折舊 8
貸：未分配利潤――年初 8
借：固定資產――累計折舊 16
貸：管理費用 16
內部存貨交易的抵銷：
對A產品的抵銷：
抵銷A產品的上年影響
借：未分配利潤――年初 120
貸：營業成本 120
借：存貨――存貨跌價準備 20
貸：未分配利潤――年初 20
抵銷本年影響
借：營業成本 60
貸：存貨 60
借：營業成本 10
貸：存貨――存貨跌價準備 10
借：存貨――存貨跌價準備 40
貸：資產減值損失 40
對B產品的抵銷
借：營業收入 400
貸：營業成本 400
借：營業成本 20
貸：存貨 20
借：存貨――存貨跌價準備 20
貸：資產減值損失 20
（2）調整及抵銷分錄對甲公司20×7年至20×8年合并工作底稿中相關項目影響額
（資產負債表項目為年末數，利潤表項目為全年累計數，金額單位：萬元）
報表項目
20×7年
20×8年
營業收入
－500
－400
營業成本
－380
－430
資產減值損失
－20
－60
管理費用
－3
－11
營業外收入
－128
0
存貨
－100
－10
固定資產
－120
－104
商譽
＋700
＋700
