1. 【答案及解析】
2005年1月1日發行債券時
借銀行存款 8400000
貸應付債券－面值 8000000
?。⒄{整 400000
2005年末
實際利息費用=8400000×4.85%=407 400（元）
應付利息=8000000×6%=480000（元）
利息調整的攤銷額=480000－407400=72600（元）
借財務費用 407400
應付債券－利息調整 72600
貸銀行存款或應付利息 480000
2006年末
實際利息費用=（8400000－72600）×4.85%=403878.9（元）
應付利息=8000000 ×6%=480 000（元）
利息調整的攤銷額=480000－403878.9=76121.1（元）
2007年末
實際利息費用=（8400000－72600-76121.1）×4.85%=400187.02（元）
應付利息=8000000 ×6%=480000（元）
利息調整的攤銷額=480000－ 400187.02=79812.98（元）
表10－1 利息調整攤銷表（實際利率法） 單位元
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計息日期 |
利息費用(1)=(5)×4.85% |
應付利息(2)=面值×6% |
溢價攤銷(3)=(2)-(1) |
未攤銷溢價(4)=上一期×(4)-(3) |
面值和未攤銷溢價之和(5)=上一期(5)-(3) |
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20×5.1.1 |
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400000 |
8400000 |
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20×5.1.1 |
407400 |
480000 |
72600 |
327400 |
8327400 |
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20×6.1.1 |
403878.9 |
480000 |
76121.1 |
251278.9 |
8251278.9 |
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20×7.1.1 |
400187.02 |
480000 |
79812.98 |
171465.92 |
8171465.92 |
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20×8.1.1 |
396316.09 |
480000 |
83683.91 |
87782.01 |
8087782.01 |
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20×9.1.1 |
392217.99 |
480000 |
87782.01 |
0 |
8000000 |
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合 計 |
2000000 |
2400000 |
400000 |
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— |
2.【答案及解析】
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業務 |
甲公司 |
乙公司 |
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2005年初 |
借銀行存款1010 應付債券－－可轉換公司債券（利息調整）39.93② |
借持有至到期投資 |
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備注 | ||
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2005年末計提利息費用（收益）時 |
借財務費用76.81③ |
借應收利息56 貸投資收益54.62④ 持有至到期投資－－利息調整1.38 |
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備注③76.81＝（1000-39.93）×8%； | ||
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2006年初轉股時 |
借應付債券－－可轉換公司債券（面值）800 資本公積－－其他資本公積39.94⑤ |
借長期股權投資806.62 貸持有至到期投資 |
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備注 | ||
