A、15
B、18
C、11.85
D、16.5
× 正確答案:D
解析:為首次發(fā)行股票而投入的無形資產，按無形資產在原投資方的賬面價值入賬。所以S公司接受的無形資產其入賬價值應該為82.5萬元。預計尚可使用5年，2006年S公司攤銷額為82.5÷5=16.5(萬元)。攤銷開始時間為取得月份當月。
7、某工業(yè)企業(yè)下設供水、供電兩個輔助生產車間，采用交互分配法進行輔助生產費用的分配。2006年1月，供水車間交互分配前實際發(fā)生的生產費用為90000元，應負擔供電車間的電費為27000元;供水總量為500000噸(其中：供電車間耗用50000噸，基本生產車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸)。供水車間2006年1月對基本生產車間水費為( )元。 [答案/提問]
A、63000
B、75600
C、84000
D、10800
× 正確答案:C
解析:在輔助生產車間以外的收益單位分配的水費總成本=90000+27000-90000×(50000/500000)=108000元;基本生產車間分配=108000×350000÷(350000+100000)=84000元。
8、某企業(yè)所得稅采用債務法核算，2005年12月31日遞延稅款貸方余額98萬元，2005年適用的所得稅率為33%。2006年所得稅稅率為30%，本年攤銷股權投資差額50萬元;計提折舊300萬元，比稅法規(guī)定的方法少提折舊40萬元;發(fā)放工資100萬元，比稅法規(guī)定的標準少發(fā)放5萬元;發(fā)生超標業(yè)務招待費12萬元;按權益法確認投資收益10萬元，被投資單位的所得稅稅率為33%。則企業(yè)2006年12月31日遞延稅款的余額為( )萬元。 [答案/提問]
A、借方89.09
B、借方90.59
C、貸方85.19
D、貸方86.09
× 正確答案:D
解析:86.09=98/0.33*0.3-50*0.3+40*0.3
2005年末遞延稅款貸方余額98萬元。
所得稅稅率由33%降為30%調整遞延稅款(98/33%)×3%=8.91(萬元)(借方發(fā)生額)
攤銷股權投資差額(發(fā)生可抵減時間性差異)調整遞延稅款50×30%=15(萬元)(借方發(fā)生額)
少提折舊(發(fā)生應納稅時間性差異)調整遞延稅款40×30%=12(萬元)(貸方發(fā)生額)
2006年遞延稅款貸方余額=98-8.91-15+12=86.09(萬元)
(工資屬于永久性差異;業(yè)務招待費超標屬于永久性差異;按權益法確認的投資收益10萬元;因為被投資單位的所得稅稅率為33%，不存在將來補交所得稅的問題)
9、甲公司為上市公司。2000年12月購入管理用設備一臺，價值500萬元，使用年限為20年，無殘值。2003年末，該設備可收回金額為408萬元，2004年末，該設備可收回金額恢復至415萬元。至2004年末，該設備對利潤的影響總額為( )萬元。 [答案/提問]
A、76
B、100
C、99
D、116
× 正確答案:B
解析:25×3+17+24-16=100(萬元)。
其中：前三年的折舊=25×3，03年計提的減值準備17萬，04年的折舊為24萬，04年恢復的營業(yè)外支出為16萬。
10、甲企業(yè)于2005年9月1日發(fā)行五年期企業(yè)債券5000萬元，實際收到發(fā)行價款5500萬元。該債券票面年利率為10%，到期一次還本付息，債券溢價采用直線法攤銷。發(fā)行期間的發(fā)行債券費用2萬元，凍結資金存款利息7萬。2005年該企業(yè)對于該債券應確認的財務費用為( )萬元。 [答案/提問]
A、120
B、133
C、133.33
D、166.67
× 正確答案:B
解析:發(fā)行債券的溢價=(5500-5000)+(7-2)=505
2005年該企業(yè)應確認的財務費用=〔5000×10%-505÷5〕×4/12=133萬元
