1、長(zhǎng)城股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱"長(zhǎng)城公司")系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，所得稅率33%。該公司的有關(guān)資料如下：(1)為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，長(zhǎng)城公司決定建造甲廠房一幢，所需資金通過(guò)向銀行借款和發(fā)行企業(yè)債券解決。2000年11月1日與銀行簽定貸款協(xié)議，借入一筆3年期借款3000萬(wàn)元，年利率9%，到期一次還本付息，該筆借款于當(dāng)日劃入長(zhǎng)城公司賬戶。2001年1月1日委托某證券公司按面值包銷發(fā)行面值為2000萬(wàn)元的5年期公司債券，票面利率為10%，每年付息一次，到期償還本金和最后一年利息，債券發(fā)行時(shí)，按債券面值總額的2%另向證券公司支付手續(xù)費(fèi)(屬于金額較大)。(2)長(zhǎng)城公司采用出包方式建造甲廠房，并于2001年1月1日動(dòng)工，工程合同價(jià)款4690萬(wàn)元，每月向承包方支付工程進(jìn)度款，具體支付情況如下：

工程于2001年6月30日到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)并驗(yàn)收交付生產(chǎn)部門使用。(3)長(zhǎng)城公司對(duì)該固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為50.79萬(wàn)元。2004年12月31日該廠房銷售凈價(jià)為3500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為3200萬(wàn)元。2006年12月31日該廠房的銷售凈價(jià)為3200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為3300萬(wàn)元。假定固定資產(chǎn)按年計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)計(jì)提或轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備不影響固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值要求：(1)若全年按照360天計(jì)算，計(jì)算長(zhǎng)城公司應(yīng)計(jì)入甲廠房?jī)r(jià)值中的借款費(fèi)用。(2)若長(zhǎng)城公司無(wú)其他借款，計(jì)算該公司2001年度發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額。(不考慮銀行存款利息收入)(3)計(jì)算長(zhǎng)城公司2001年6月30日交付使用的甲廠房的入賬價(jià)值。(4)計(jì)算該廠房2005年和2006年每年應(yīng)計(jì)提的折舊額。(5)編制2006年12月31日該生產(chǎn)線計(jì)提或轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。(金額單位用萬(wàn)元表示) [答案/提問(wèn)]

　　正確答案:

　　(1)累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=800×180/180+600×150/180+900×120/180+600×90/180+990×60/180+800×9/180=2570萬(wàn)元

　　資本化率=(3000×9%+2000×10%)/(3000+2000)=9.4%，

　　利息費(fèi)用的資本化金額=2570×9.4%×6/12=120.79萬(wàn)元

　　應(yīng)計(jì)入甲廠房?jī)r(jià)值中的借款費(fèi)用=120.79+2000×2%=160.79萬(wàn)元

　　(2)應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=3000×9%+2000×10%-120.79=349.21萬(wàn)元

　　(3)甲廠房的入賬價(jià)值=(800+600+900+600+990+800)+160.79=4850.79萬(wàn)元

　　(4)甲廠房每年計(jì)提折舊=(4850.79-50.79)÷20=240萬(wàn)元

　　2004年12月31日，廠房的賬面凈值=4850.79-240×3.5=4010.79萬(wàn)元

　　可收回金額取銷售凈價(jià)和預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者較高者3500萬(wàn)元，應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備510.79萬(wàn)元。

　　2005年和2006年每年計(jì)提折舊=(3500-50.79)÷(20-3.5)=209.04萬(wàn)元

　　(5)2006年12月31日，價(jià)值恢復(fù)前廠房的賬面價(jià)值=3500-209.04×2=3081.92萬(wàn)元;

　　不考慮減值因素情況下固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=4850.79-240×5.5=3530.79;

　　固定資產(chǎn)的可收回金額取銷售凈價(jià)和預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者較高者3200萬(wàn)元;

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回時(shí)計(jì)入損益的金額=3200-3081.92=118.08萬(wàn)元

　　應(yīng)恢復(fù)累計(jì)折舊的金額=(240-209.04)×2=61.92

　　借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 180

　　貸：累計(jì)折舊 61.92

　　營(yíng)業(yè)外支出 118.08

　　2、遠(yuǎn)洋股份有限公司成立于2003年3月1日，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%;所得稅核算采用應(yīng)付稅款法，所得稅稅率為33%;按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金。 2005年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)公司2004年12月31日前對(duì)壞賬采用直接轉(zhuǎn)銷法核算，從2005年1月1日起改按備抵法核算，按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。公司2003年未發(fā)生壞賬，2003年12月31日應(yīng)收賬款余額為40萬(wàn)元;2004年發(fā)生壞賬2萬(wàn)元，2004年12月31日應(yīng)收賬款余額為100萬(wàn)元。(2)公司2004年1月1日開(kāi)始計(jì)提折舊的一臺(tái)管理用設(shè)備，原始價(jià)值3.1萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值0.1萬(wàn)元，原估計(jì)使用年限為6年，按平均年限法計(jì)提折舊。由于技術(shù)因素以及更新辦公設(shè)施的原因，已不能按原定使用年限計(jì)提折舊。于2005年1月1日將設(shè)備的折舊年限改為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0.1萬(wàn)元。(3)2005年5月10日，公司發(fā)現(xiàn)2004年度的一臺(tái)管理用設(shè)備少提折舊0.1萬(wàn)元(假設(shè)不重要)。(4)公司2005年6月10日發(fā)現(xiàn)，2004年漏記了一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用10萬(wàn)元，所得稅申報(bào)表中也沒(méi)有包括這筆費(fèi)用。該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)報(bào)表使用者閱讀公司財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響。按照稅法規(guī)定，企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。要求：(1)說(shuō)明上述業(yè)務(wù)是會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更，還是會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正。(2)對(duì)涉及調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表年初數(shù)和上年數(shù)的業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。(3)填列2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整數(shù)。(金額單位用萬(wàn)元表示)。 2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整數(shù)