38、長江公司為母公司，2007年1月1日，長江公司用銀行存款33000萬元從證券市場上購人大海公司發行在外80％的股份并能夠控制大海公司。同日，大海公司賬面所有者權益為40000萬元（與可辨認凈資產公允價值相等），其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。長江公司和大海公司不屬于同一控制的兩個公司。
（1）大海公司2007年度實現凈利潤4000萬元。
提取盈余公積400萬元；2007年宣告分派2006年現金股利1000萬元，無其他所有者權益變動。
2008年實現凈利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元，2008年宣告分派2007年現金股利1100萬元。
（2）長江公司2007年銷售100件A產品給大海公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，大海公司2007年對外銷售A產品60件，每件售價6萬元。2008年長江公司出售100件B產品給大海公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。大海公司2008年對外銷售A產品40件，每件售價6萬元；2008年對外銷售B產品80件，每件售價7萬元。
（3）長江公司2007年6月20日出售一件產品給大海公司，產品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，大海公司購入后作管理用固定資產人賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按直線法提折舊。
要求：
（1）編制長江公司2007年和2008年與長期股權投資業務有關的會計分錄。
（2）計算2007年12月31日和2008年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額。
（3）編制該集團公司2007年和2008年的合并抵消分錄。
（金額單位用萬元表示）
39、A股份有限公司（以下簡稱A公司）成立于20×6年1月1日，20×7年起執行新會計準則，該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。20×8年2月9日，注冊會計師在對A公司20×7年度會計報表進行審計時，就以下會計事項的處理向A公司會計部門提出疑問：（1）20×7年1月，A公司執行新會計準則，將公司所得稅的核算方法自當年起由應付稅款法改為資產負債表債務法。A公司會計人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經基本完成，因此僅將該方法運用于。20×7年及以后年度發生的經濟業務。20×6年年報顯示，A公司在20×6年只發生一項納稅調整事項，即公司于20×6年年末計提的無形資產減值準備100萬元。該無形資產減值準備金額至20×7年12月31日未發生變動。
（2）A公司于籌建期發生開辦費用1000萬元，在發生時作為長期待攤費用處理，并將該筆開辦費用自開始生產經營當月（20×6年1月）起分5年攤銷，計人管理費用。
（3）20×7年3月，A公司為研制新產品，共發生新產品研究期間材料費、人員工資等計50萬元，會計部門將其作為無形資產核算，并于當年攤銷10萬元。對于涉及的所得稅影響，公司作了以下會計處理：
借：所得稅費用 10
貸：遞延所得稅負債 10
（4）A公司于20×7年12月31日交易性金融資產賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元，A公司年末未按公允價值調整。
（5）20×7年12月1日，A公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規定，D商品的銷售價格為500萬元（包括安裝費用）；A公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。20×7年12月5日，A公司發出D商品，開出的增值稅專用發票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至20×7年12月31日，A公司的安裝工作尚未結束。A公司的會計處理如下：
借：銀行存款 585
貸：主營業務收入 500
應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）85
借：主營業務成本 350
貸：庫存商品 350
（6）20×7年12月1日，甲公司盤盈一項固定資產，同類固定資產的重置完全價值為100萬元，甲公司會計處理如下：
借：固定資產 100
貸：待處理財產損溢 100
期末經過批轉后：
借：待處理財產損溢 100
貸：營業外收入 100
（7）20×7年末持有的當年取得的可供出售金融資產賬面價值為500萬元，公允價值為580萬元，
甲公司會計處理如下：
借：可供出售金融資產 80
貸：公允價值變動損益 80
對于涉及的所得稅影響，甲公司作了如下會計處理：
借：所得稅費用 20
貸：遞延所得稅負債 20
（8）其他有關資料如下：
①A公司20×7年度所得稅匯算清繳于20×8年2月28日完成。假定經稅務機關核準：對于企業發生的開辦費自開始生產經營當月起分5年攤銷；對于資產減值損失，只允許在損失實際發生時才能在稅前抵扣；對于研究費用，按照其實際發生額準予稅前抵扣；對于交易性金融資產，在處置時計算交納所得稅；對于附有安裝條件的商品銷售，在商品發出后即承擔納稅義務；對于盤盈的固定資產按同類固定資產的重置完全價值作為計稅基礎。
②A公司20×7年度會計報表審計報告出具日為20×8年3月20日，會計報表對外報出日為20×8年3月22日。
③假定上述事項均為重大事項，并且不考慮除所得稅以外其他相關稅費的影響。
④預計A公司在未來轉回暫時性差異的期間（3年內）能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
⑤20×7年12月31日，A公司資產負債表相關項目調整前金額如下：
A公司資產負債表相關項目
20×7年12月31日 單位：萬元
| 項 目 | 調整前 |
| 交易性金融資產 | l000（借方） |
| 存貨 | 6000（借方） |
| 無形資產 | 180（借方） |
| 長期待攤費用 | 600（借方） |
| 遞延所得稅資產 | 30（借方） |
| 遞延所得稅負債 | 30（貸方） |
| 未分配利潤 | 3000（貸方） |
| 盈余公積 | 750（貸方） |
要求：
（1）分別判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中，A公司的會計處理是否正確，并說明理由。
（2）對于A公司不正確的會計處理，編制調整分錄。涉及調整利潤分配項目的，合并編制相關會計分錄，其中涉及調整
