38、2008年1月1日，正保公司用銀行存款33000萬元從證券市場上購入東大公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制東大公司。同日，東大公司賬面所有者權(quán)益為40000萬元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值相等），其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。正保公司和東大公司不屬于同一控制的兩個公司。
（1）東大公司2008年度實現(xiàn)凈利潤4 000萬元，提取盈余公積400萬元；2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2009年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元，2009年宣告分派2008年現(xiàn)金股利1100萬元。
（2）正保公司2008年銷售100件A產(chǎn)品給東大公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，東大公司2008年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價6萬元。2009年正保公司出售100件B產(chǎn)品給東大司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。東大公司2009年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價6萬元；2009年對外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價7萬元。
（3）正保公司2008年6月20日出售一件產(chǎn)品給東大公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅稅額為17萬元，成本為60萬元，東大公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法提折舊。
要求：
（1）編制正保公司2008年和2009年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。
（2）計算2008年12月31日和2009年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。
（3）編制該集團(tuán)公司2008年和2009年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示）
39、長江上市公司（以下簡稱長江公司）由專利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備C組成的生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。該生產(chǎn)線于2001年1月投產(chǎn)，至2007年12月31日已蓮續(xù)生產(chǎn)7年；由設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)組成的生產(chǎn)線（是2006年吸收合并形成的）專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品乙，長江公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品甲存在活躍市場。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品甲，經(jīng)包裝機(jī)w進(jìn)行外包裝后對外出售。
（1）產(chǎn)品甲生產(chǎn)線及包裝機(jī)w的有關(guān)資料如下：①專利權(quán)A于2001年1月以400萬元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。長江公司預(yù)計該專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0.該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無其他用途。
②專用設(shè)備B和C是為生產(chǎn)產(chǎn)品甲專門訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無其他用途。
專用設(shè)備B系長江公司于2000年12月10日購入，原價1400萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備B的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為O，采用年限平均法計提折舊。
專用設(shè)備C系長江公司于2000年12月16日購入，原價200萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備C的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。
③包裝機(jī)w系長江公司于2000年12月18日購入，原價180萬元，用于對公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品（包括產(chǎn)品甲）進(jìn)行外包裝。該包裝機(jī)由獨(dú)立核算的包裝車間使用。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時需按市場價格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費(fèi)。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，長江公司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包裝，收取包裝費(fèi)。該機(jī)器的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為O，采用年限平均法計提折舊。
（2）2007年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品甲的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品甲市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。
2007年12月31日，長江公司對與產(chǎn)品甲有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。
①2007年12月31日，專利權(quán)A的公允價值為118萬元，如將其處置，預(yù)計將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用8萬元，無法獨(dú)立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備B和設(shè)備C的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定；包裝機(jī)w的公允價值為62萬元，如處置預(yù)計將發(fā)生的費(fèi)用為2萬元，根據(jù)其預(yù)計提供包裝服務(wù)的收費(fèi)情況來計算，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬元。
②長江公司管理層2007年年末批準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品甲生產(chǎn)線預(yù)計未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示（有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與產(chǎn)品甲相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅）。
| 項目 | 2008年 | 2009年 | 2010年 |
| 產(chǎn)品甲銷售收入 | 1200 | 1100 | 720 |
|
上年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生應(yīng)收賬 款將于本年收回 |
O | 20 | 100 |
| 本年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生應(yīng)收賬 款將予下年收回 | 20 | 100 | O |
| 購買生產(chǎn)產(chǎn)品甲的材料支付現(xiàn)金 | 600 | 550 | 460 |
| 以現(xiàn)金支付職工薪酬 | 180 | 160 | 140 |
|
其他現(xiàn)金支出（包括支付的 包裝費(fèi)） |
100 | 160 | 120 |
③長江公司的增量借款年利率為5%（稅前），公司認(rèn)為5%是產(chǎn)品甲生產(chǎn)線的最低必要報酬率。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：
| 1年 | 相關(guān)閱讀
最近直播往期直播
 下載APP看直播 學(xué)習(xí)資料社區(qū)答疑 熱點(diǎn)專題
| |
