36、甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，適用的所得稅稅率為25％。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。
甲公司2009年利潤總額為6000萬元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下：
(1)2009年1月1日，以2050萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為2000萬元，票面年利率為5％，年實(shí)際利率為4％，到期日為2011年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。
稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。
(2)2008年12月15日，甲公司購人一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購買價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等共計(jì)2400萬元。12月26日，該設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。
稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為20年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。
(3)2009年6月20日，甲公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處以200萬元罰款，罰款已用銀行存款支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。
(4)2009年9月12日，甲公司自證券市場購人某股票，支付價(jià)款500萬元(假定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2009年12月31日，該股票的公允價(jià)值為1000萬元。
稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
(5)甲公司為乙公司的銀行借款提供擔(dān)保。乙公司未如期償還銀行借款，2009年10月10日，甲公司被銀行提起訴訟，要求其履行擔(dān)保責(zé)任。12月31日，該訴訟尚未判決。甲公司預(yù)計(jì)很可能需要履行該擔(dān)保責(zé)任，估計(jì)支付的金額為2200萬元。
稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。
(6)其他有關(guān)資料如下：
①甲公司預(yù)計(jì)2009年1月1日存在的暫時(shí)性差異將在2010年1月1日以后轉(zhuǎn)回。
②甲公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。
③甲公司預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
要求：
(1)根據(jù)上述交易或事項(xiàng)，填列“甲公司2009年12月31日暫時(shí)性差異計(jì)算表”；
暫時(shí)性差異計(jì)算表
| 暫時(shí)性差異 | ||||
| 項(xiàng)目 | 賬面價(jià)值 | 計(jì)稅基礎(chǔ) | 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 | 可抵扣暫時(shí)性差異 |
| 持有至到期投資 | ||||
| 固定資產(chǎn) | ||||
| 交易性金融資產(chǎn) | ||||
| 預(yù)計(jì)負(fù)債 | ||||
| 合計(jì) | ||||
(3)計(jì)算甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和所得稅費(fèi)用；
(4)編制甲公司2009年與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
37、甲公司屬于一家上市公司，甲公司2007年～2011年有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2007年12月27日，甲公司和乙公司原股東達(dá)成協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進(jìn)行合并，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對(duì)價(jià)，合并后甲公司取得乙公司70％的股份。甲公司和乙公司合并前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。相關(guān)手續(xù)于2008年1月1日辦妥。具體資料如下：
①該固定資產(chǎn)為一項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)，原值為1800萬元，已計(jì)提折舊800萬元，公允價(jià)值為960萬元：
②交易性金融資產(chǎn)的成本為1000萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為100萬元(借方)，公允價(jià)值為1300萬元；
③庫存商品賬面價(jià)值為800萬元，公允價(jià)值為1000萬元，增值稅稅率為17％。
(2)2008年2月3日，乙公司股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元。
(3)2008年乙公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元。
(4)2009年2月3日，乙公司股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利2000萬元。
(5)甲公司又于2009年1月1日以1035萬元(含支付的相關(guān)費(fèi)用1萬元)購入丙公司實(shí)際發(fā)行在外股數(shù)的30％，甲公司對(duì)丙公司達(dá)到重大影響，采用權(quán)益法核算該項(xiàng)投資。合同約定，如果丙公司發(fā)生巨額虧損，甲公司要按持股比例承擔(dān)額外損失。2009年1月1日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬元，取得投資時(shí)丙公司除一棟辦公樓的公允價(jià)值和賬面價(jià)值有差異外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值和公允價(jià)值均無差異。該辦公樓的公允價(jià)值為400萬元，賬面價(jià)值為300萬元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。
(6)2009年丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，提取盈余公積20萬元。2010年丙公司發(fā)生虧損4500萬元．丙公司一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)增值導(dǎo)致資本公積增加100萬元。甲公司賬上有應(yīng)收丙公司長期應(yīng)收款50萬元且丙公司無任何清償計(jì)劃。
(7)2011年丙公司在調(diào)整了經(jīng)營方向后扭虧為盈，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤520萬元。
(8)不考慮所得稅因素和其他事項(xiàng)。
要求：
(1)計(jì)算確定甲公司合并乙公司的合并成本；
(2)計(jì)算甲公司固定資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益；
(3)編制甲公司在購買日的會(huì)計(jì)分錄；
(4)編制2008年2月3日因乙公司宣告分配現(xiàn)金股利甲公司的會(huì)計(jì)分錄；
(5)編制2009年2月3日因乙公司宣告分配現(xiàn)金股利甲公司會(huì)計(jì)分錄；
(6)編制2009年～2011年甲公司和丙公司有關(guān)長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。
