五、綜合題
1．【答案】
(1)甲公司將持有的乙公司股票進(jìn)行重分類并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理是不正確的。因?yàn)榻灰仔越鹑谫Y產(chǎn)是不能與其他金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類。
更正的分錄為：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本3500
盈余公積36．2
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)325．8
貸：可供出售金融資產(chǎn)3150
交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)350
資本公積——其他資本公積362
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)150
貸：資本公積——其他資本公積150
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益150
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)150
(2)甲公司變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理是不正確的。因?yàn)橥顿Y性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量不可以從公允價(jià)值模式變更為成本模式。
更正的分錄為：
借：投資性房地產(chǎn)——成本8500
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊680
盈余公積52
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)468
貸：投資性房地產(chǎn)8500
投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1200
借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊340
貸：其他業(yè)務(wù)成本340
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益800
貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)800
(3)甲公司將剩余丙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是正確的。因?yàn)榧坠緦⑸形吹狡诘某钟兄恋狡谕顿Y出售了，并且相對(duì)于該類投資在出售前的總額較大，所以需要在出售后將剩余的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)。
會(huì)計(jì)處理為：
借：可供出售金融資產(chǎn)1850
貸：持有至到期投資——成本1750
資本公積——其他資本公積100

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