四、計算分析題
1．【答案】
(1)暫時性差異計算表

(2)應納稅所得額=6000-2050×4％+120+200-500+2200=7938(萬元)
應交所得稅=7938×25％=1984．5(萬元)
(3)遞延所得稅資產發生額=120025％=30(萬元)
遞延所得稅負債發生額=500×25％=125(萬元)
本期共發生的所得稅費用=1984．5-30+125=2079．5(萬元)
(4)借：所得稅費用2079．5
遞延所得稅資產30
貸：應交稅費——應交所得稅1984．5
遞延所得稅負債125
2．【答案】
(1)編制A公司在2010年1月1日投資時及有關現金股利的會計分錄
①2010年1月1E1投資時
借：固定資產清理200
累計折舊150
貸：固定資產350
借：長期股權投資3280．8
貸：固定資產清理200
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)40．8
營業外收入40(240—200)
股本1000
資本公積——股本溢價2000
借：管理費用19．2
貸：銀行存款19．2
借：資本公積——股本溢價100
貸：銀行存款100
②2010年分派2009年現金股利100萬元：
借：應收股利80(100×80％)
貸：投資收益80
(2)編制A公司2010年12月31日合并財務報表的相關調整、抵銷分錄。
①對A公司與B公司內部交易的抵銷：
a。內部商品銷售業務
A產品：
借：營業收入500(100×5)
貸：營業成本500
借：營業成本80(40×(5-3)]
貸：存貨80
借：遞延所得稅資產20
貸：所得稅費用20
b．內部固定資產交易
借：營業收入100
貸：營業成本60
固定資產——原價40’
借：固定資產——累計折舊4(40÷5×6／12)
貸：管理費用4
借：遞延所得稅資產9
貸：所得稅費用9
C．內部應收賬款業務抵銷
借：應付賬款117
貸：應收賬款117
借：應收賬款——壞賬準備1O
貸：資產減值損失10
借：所得稅費用2．5
貸：遞延所得稅資產2．5
②對B公司的調整分錄：
借：固定資產100
存貨150
貸：資本公積250
借：管理費用10
貸：固定資產——累計折舊1O
借：營業成本60
貸：存貨60
③按權益法調整對B公司的長期股權投資
借：投資收益80
貸：長期股權投資——B公司．80
經調整后，B公司2010年度的凈利潤=586-80-100+60+4-10-60=400(萬元)
借：長期股權投資——B公司320(400×80％)
貸：投資收益320
借：長期股權投資——B公司24(30×80％)
貸：資本公積——其他資本公積24
2010年12月31日按權益法調整后，對B公司的長期股權投資賬面余額
=3280．8-80+320+24=3544．8(萬元)
④抵銷A公司對B公司的長期股權投資與B公司所有者權益：
借：股本2600
資本公積380(100+250+30)
盈余公積138．6(80+58．6)
未分配利潤——年末961．4(720+400-58．6-100)
商譽280．8(3280．8—3750×80％或3544．8-4080×80％)
貸：長期股權投資——B公司3544．8
少數股東權益816(4080×20％)
⑤抵銷子公司的利潤分配項目：
借：投資收益320(400×80％)
少數股東損益80(400×20％)
未分配利潤——年初720
貸：提取盈余公積58．6
對所有者(或股東)的分配100
未分配利潤——年末961．4
⑥其他抵銷分錄
借：購買商品、接受勞務支付的現金585
貸：銷售商品、提供勞務收到的現金585
借：權益法下被投資單位其他所有者權益變動的影響24
貸：可供出售金融資產公允價值變動凈額24