四、計(jì)算分析題(本類題共2小題。第1小題10分，第2小題12分，共22分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留兩位小數(shù)。)
1．甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，適用的所得稅稅率為25％。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。
甲公司2009年利潤總額為6000萬元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下：
(1)2009年1月1日，以2050萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為2000萬元，票面年利率為5％，年實(shí)際利率為4％，到期日為2011年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。
稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。
(2)2008年12月15日，甲公司購人一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購買價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等共計(jì)2400萬元。12月26日，該設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。
稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為20年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。
(3)2009年6月20日，甲公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處以200萬元罰款，罰款已用銀行存款支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。
(4)2009年9月12日，甲公司自證券市場購人某股票，支付價(jià)款500萬元(假定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2009年12月31日，該股票的公允價(jià)值為1000萬元。
稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
(5)甲公司為乙公司的銀行借款提供擔(dān)保。乙公司未如期償還銀行借款，2009年10月10日，甲公司被銀行提起訴訟，要求其履行擔(dān)保責(zé)任。12月31日，該訴訟尚未判決。甲公司預(yù)計(jì)很可能需要履行該擔(dān)保責(zé)任，估計(jì)支付的金額為2200萬元。
稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。
(6)其他有關(guān)資料如下：
①甲公司預(yù)計(jì)2009年1月1日存在的暫時(shí)性差異將在2010年1月1日以后轉(zhuǎn)回。
②甲公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。
③甲公司預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
要求：
(1)根據(jù)上述交易或事項(xiàng)，填列“甲公司2009年12月31日暫時(shí)性差異計(jì)算表”；
暫時(shí)性差異計(jì)算表

(2)計(jì)算甲公司2009年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅；
(3)計(jì)算甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和所得稅費(fèi)用；
(4)編制甲公司2009年與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
2．A股份有限公司(本題下稱“A公司”)為上市公司，為實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補(bǔ)，發(fā)生如下投資業(yè)務(wù)：
(1)A公司對(duì)B公司投資資料如下：
0)2010年1月1日，A公司以當(dāng)日向B公司原股東發(fā)行的1000萬普通股及一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備作為對(duì)價(jià)，取得B公司80％的股權(quán)。A公司所發(fā)行普通股的每股面值為1元，每股市價(jià)為3元；該項(xiàng)固定資產(chǎn)系2009年購入的，賬面原價(jià)為350萬元，已提折舊150萬元，投資日公允價(jià)值為240萬元。
②在合并前，A公司與B公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
(要)2010年1月1日，B公司所有者權(quán)益總額為3500萬元，其中股本為2600萬元，資本公積為100萬元，盈余公積為80萬元，未分配利潤為720萬元。經(jīng)評(píng)估，B公司除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)和一批存貨(甲商品)外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。2010年1月1日，B公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為800萬元，公允價(jià)值為900萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊；該批存貨的賬面價(jià)值為200萬元，公允價(jià)值為350萬元。
④A公司在合并過程中，為對(duì)B公司的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，支付評(píng)估費(fèi)用19．2萬元，為發(fā)行上述股票，向證券商支付傭金、手續(xù)費(fèi)等共計(jì)100萬元。
⑤B公司2010年度實(shí)現(xiàn)凈利潤586萬元，提取盈余公積58．6萬元；2010年宣告分派2009年現(xiàn)金股利100萬元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積的金額為30萬元(已扣除所得稅影響)。
⑥B公司2010年1月1日留存的甲商品在2010年售出40％。
⑦A公司與B公司的內(nèi)部交易資料如下：
A公司2010年銷售100件A產(chǎn)品給B公司，每件售價(jià)5萬元，每件成本3萬元，B公司2010年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬元。A公司2010年6月20日出售一件產(chǎn)品給B公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，B公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。
2010年1月1日，A公司與B公司之間不存在應(yīng)收應(yīng)付賬款；截至2010年12月31日，A公司向B公司銷售A產(chǎn)品的全部賬款已收存銀行，A公司應(yīng)收B公司賬款的余額為117萬元，A公司對(duì)其計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備10萬元。
(2)其他有關(guān)資料如下：
①A公司、B公司適用的增值稅稅率均為17％，所得稅稅率均為25％，不考慮增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；
②該項(xiàng)企業(yè)合并屬于應(yīng)稅合并；
③A公司和B公司均按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。
要求：
(1)編制A公司在2010年1月1日投資時(shí)及有關(guān)現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄；
(2)編制A公司2010年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。(金額單位用萬元表示)