36、甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2009年12月10日與乙租賃公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款如下：
①租賃標(biāo)的物：A型特種運(yùn)輸設(shè)備，由乙租賃公司根據(jù)甲公司的特殊規(guī)格要求，從某設(shè)備制造企業(yè)訂購(gòu)。
②起租日：2009年12月31日。
③租賃期：2009年12月31日至2013年12月31日。
④租金支付方式：2010年至2013年每年年末支付租金50萬(wàn)元。租賃期內(nèi)，甲公司每年應(yīng)根據(jù)該運(yùn)輸設(shè)備的行駛里程數(shù)，按1元/公里的計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向乙公司支付經(jīng)營(yíng)分享收入。
⑤租賃期滿時(shí)，甲公司享有優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)，購(gòu)買價(jià)為5萬(wàn)元，估計(jì)期滿時(shí)其公允價(jià)值為50萬(wàn)元。
⑥2009年12月31日，A型特種運(yùn)輸設(shè)備的公允價(jià)值為215萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為6年。
⑦租賃合同年利率為5%。
(2)甲公司在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生可歸屬于該租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)8．64萬(wàn)元，以銀行存款支付。甲公司無(wú)法獲知乙公司的租賃內(nèi)含利率。
(3)2009年12月31日，A型特種運(yùn)輸設(shè)備交付甲公司銷售部門，用于配送甲公司所產(chǎn)產(chǎn)品，當(dāng)日投入使用。甲公司的固定資產(chǎn)均采用平均年限法計(jì)提折舊，假定預(yù)計(jì)凈殘值均為零。
(4)2010年至2013年，該運(yùn)輸設(shè)備的行駛里程數(shù)如下表所示(單位：公里)：
(5)2012年12月31日，甲公司以銀行存款支付該運(yùn)輸設(shè)備的維護(hù)費(fèi)15萬(wàn)元。
(6)2013年12月31日，甲公司行使購(gòu)買選擇權(quán)，向乙公司支付價(jià)款5萬(wàn)元，購(gòu)入該項(xiàng)運(yùn)輸設(shè)備。
(7)假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
已知：[(P/A，5%，4)=3．545；(P/F，5%，4)=0．822]
要求：
(1)判斷該租賃的類型，并說(shuō)明理由。
(2)若屬于融資租賃，計(jì)算甲公司的最低租賃付款額、租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值以及未確認(rèn)融資費(fèi)用的金額；若屬于經(jīng)營(yíng)租賃，計(jì)算甲公司每期應(yīng)承擔(dān)的租金費(fèi)用。
(3)編制甲公司在租賃期開(kāi)始日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制甲公司在2010年年末至2013年年末與租賃事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(5)編制甲公司于租賃期屆滿時(shí)行使優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(金額單位用萬(wàn)元表示)
37、甲公司為市屬國(guó)有高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%，所得稅核算方法為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積．壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為4%。假設(shè)稅法規(guī)定，各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。
2008年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：
(1)2008年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為4000萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備160萬(wàn)元。期初壞賬準(zhǔn)備的余額為0。
(2)按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2008年末“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”貸方余額為400萬(wàn)元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2008年初“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額為0。
(3)甲公司2008年1月1日以4100萬(wàn)元購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的面值為4000萬(wàn)元的國(guó)債，作為持有至到期投資核算，每年1月10日付息，到期一次還本，票面利率為6%，假定實(shí)際利率為5%，該國(guó)債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。
(4)2008年7月開(kāi)始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為6000萬(wàn)元，使用年限為10年，凈殘值為零，會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法處理按直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。
(5)2008年12月31日．甲公司存貨的賬面余額為2600萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬面余額300萬(wàn)元。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為0。
(6)2008年甲公司利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元。2009年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：
(1)2009年4月，甲公司自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，買價(jià)為1995萬(wàn)元，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元．2009年12月31日該股票的公允價(jià)值為3100萬(wàn)元。
(2)甲公司2009年12月10日與丙公司簽訂合同，約定在2010年2月20日以每件0．2萬(wàn)元的價(jià)格向丙公司提供A產(chǎn)品1000件，若不能按期交貨，甲公司需要按照總價(jià)款的20%支付違約金。簽訂合同時(shí)產(chǎn)品尚未開(kāi)始生產(chǎn)，甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，原材料的價(jià)格突然上漲，預(yù)計(jì)A產(chǎn)品的單位成本為0．21萬(wàn)元，超過(guò)合同單價(jià)。
(3)向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供現(xiàn)金捐贈(zèng)200萬(wàn)元。
(4)因違反環(huán)保法規(guī)。應(yīng)付罰款100萬(wàn)元。
(5)2009年發(fā)生壞賬60萬(wàn)元，按稅法規(guī)定可以在稅前扣除，年末應(yīng)收賬款余額為6000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備余額為240萬(wàn)元。
(6)2009年發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用350萬(wàn)元，確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用500萬(wàn)元。
(7)2009年為開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)500萬(wàn)元，其中300萬(wàn)元資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，當(dāng)年攤銷50萬(wàn)元。稅法規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可按當(dāng)期研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。稅法預(yù)計(jì)的使用年限為6年，采用直線法攤銷(同會(huì)計(jì)規(guī)定)。
(8)2009年年末結(jié)存存貨賬面余額為3000萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬面余額為100萬(wàn)元。
(9)2009年甲公司利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元。
其他相關(guān)資料：
(1)2009年10月，甲公司接有關(guān)部門通知，經(jīng)考核甲公司多項(xiàng)指標(biāo)不符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)部門決定自2010年1月1日起取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，甲公司適用的所得稅稅率自2010年1月1日起變更為25%。
(2)甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
要求：
(1)確定表(一)所列資產(chǎn)、負(fù)債在2008年末的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異；
(2)計(jì)算2008年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額及2008年應(yīng)交所得稅，編制所得稅處理的會(huì)計(jì)分錄；
(3)確定表(二)所列資產(chǎn)、負(fù)債在2009年末的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異；
(4)計(jì)算2009年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額及2009年應(yīng)交所得稅，編制所得稅處理的會(huì)計(jì)分錄。
(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)，金額單位以萬(wàn)元表示)
