38、未來公司為上市公司，其主營業務為電子產品及配件的生產、銷售和提供勞務服務。未來公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售成本和提供勞務成本按發生的經濟業務逐項結轉。除特別注明外，銷售價格均為不含增值稅價格。未來公司財務報告在報告年度次年的3月20日對外公布。
(1)未來公司2009年12月與銷售商品和提供勞務相關的交易或事項如下：
①12月1日，未來公司向A公司銷售一批A產品，銷售價格為1500萬元，并開具增值稅專用發票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定計算現金折扣時不考慮增值稅)。未來公司A產品的成本為800萬元。12月19日，未來公司收到A公司支付的貨款。
②12月2日，未來公司與B公司簽訂合同。合同約定：未來公司接受B公司委托為其進行B電子產品研發，合同價格為100萬元(不考慮增值稅等稅費)。至12月31日止，未來公司為該研發合同共發生勞務成本50萬元(均為職工薪酬)。由于系初次為其他單位提供研發服務，未來公司無法可靠確定勞務的完工程度，但估計已經發生的勞務成本能夠收回。
③12月3日，未來公司與C公司簽訂合同。合同約定：未來公司向C公司銷售C產品一臺，銷售價格為2000萬元；未來公司承諾，如果C公司在兩個月內對該產品的質量和性能不滿意，可以無條件退貨。12月31日，未來公司發出產品，開具增值稅專用發票。并收到C公司支付的貨款。由于產品系剛試制成功的新產品，未來公司無法合理估計其退貨的可能性。該產品成本為1600萬元。
④12月3日，未來公司采用分期收款方式向D公司銷售D產品一臺，銷售價格為3000萬元，合同約定發出D產品當日收取價款510萬元，余款分3次于每年12月3日等額收取，第一次收款時間為2010年12月3日。未來公司D產品的成本為1700萬元。D產品已于同日發出，并開具增值稅專用發票．價款為3000萬元，增值稅為510萬元已存入銀行。該產品在現銷方式下的公允價值為2723．2萬元。未來公司采用實際利率法攤銷未實現融資收益，年實際利率為5%。
⑤12月5日，未來公司與E公司簽訂合同，向E公司銷售E產品1000臺，銷售價格為每臺4萬元。同時雙方又約定，如果E公司當日付款則4個月內有權退貨。E產品成本為每臺3萬元。同日，未來公司發出產品，開具增值稅專用發票，并收到E公司支付的款項。未來公司預計退貨率為30%。至年末E公司已發生退貨100臺，未來公司支付退貨款并將收到的商品入庫。按照稅法規定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發票申請單》時開具紅字增值稅專用發票，并作減少當期應納稅所得額處理。
⑥12月10日，未來公司與F公司簽訂產品銷售合同。合同規定：未來公司向F公司銷售F產品一臺，并負責安裝調試，合同約定總價(包括安裝調試)為6000萬元(含增值稅)；安裝調試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定F公司在安裝調試完畢并驗收合格后支付合同價款。產品的成本為s000萬元。12月25日，未來公司將產品運抵F公司，未來公司當日開始安裝調試工作；預計2010年2月10日產品安裝調試完畢。未來公司至年末已發生安裝費用100萬元，均為職工薪酬。
⑦12月6日，未來公司與G公司簽訂產品委托代銷合同。合同規定：未來公司委托G公司代銷產品配件一批，代銷期為90天，其中G1配件2000件，合同約定售價為每件0．5萬元，且不得退貨；G2配件5000件，合同約定售價為每件0．8萬元，如果未銷售90天內可退貨，月末結算；12月6日G1和G2配件已發出，G1配件2000件開出增值稅發票，未收到貨款；12月31日收到G1配件2000件貨款，同時收到G2配件代銷清單，已銷售G2配件1000件，開出增值稅發票并收到貨款。G1配件成本每件0．2萬元，G2配件成本每件0．6萬元。
(2)2009年12月5日至20日，未來公司內部審計部門對本公司2009年1至11月的財務報表進行預審。12月20日，內部審計部門發現下列問題并要求進行更正：
①2009年6月25日，未來公司采用以舊換新方式銷售K產品一批，該批產品的銷售價格為700萬元，成本為500萬元。舊K產品的收購價格為200萬元。新產品已交付，舊產品作為原材料已入庫(假定不考慮收回舊產品相關的稅費)。未來公司已將差價619萬元存入銀行。未來公司為此進行了會計處理，其會計分錄為：
借：銀行存款619
貸：主營業務收入500
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)119
借：主營業務成本500
貸：庫存商品500
借：原材料200
貸：在途物資200
②自2009年1月1日起，未來公司將管理用設備的折舊年限由10年變更為6年。該設備于2007年12月投入使用，原價為900萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至2009年11月30日未計提減值準備。未來公司1至11月份對該設備仍按10年計提折舊82．5萬元。其會計分錄如下：
借：管理費用82．5
貸：累計折舊82．5
③2009年2月1日，未來公司以9000萬元的價格購入一項管理用無形資產，該無形資產的法律保護期限為15年，未來公司預計其在未來12年內會給公司帶來經濟利益。未來公司計劃在使用5年后出售該無形資產，某公司承諾5年后按6300萬元的價格購買該無形資產。未來公司2至11月對該無形資產計提的累計攤銷為750萬元(12月已按正確方法計提攤銷)。編制會計分錄如下：
借：管理費用750
貸：累計攤銷750
(3)2010年1至3月發生的涉及2009年度的有關交易或事項如下：
①2010年1至3月注冊會計師審計中發現一項差錯，2009年12月31日未來公司決定自2010年1月1日起終止與S公司簽訂的廠房租賃合同，當日由該廠房生產產品的庫存為零。該廠房租賃合同于2007年12月31日簽訂。合同規定：未來公司從S公司租用一棟廠房，租賃期限為3年，自2007年12月31日起至2010年12月31日止；每年租金為120萬元，租金按季在季度開始日支付；在租賃期間未來公司不能將廠房轉租給其他單位使用；未來公司如需提前解除合同，應支付20萬元違約金。2009年12月31日未來公司對解除該租賃合同的事項進行相應的會計處理為：
借：營業外支出120
貸：預計負債120
②2010年1至3月注冊會計師審汁中發現一項差錯，2009年12月未來公司與Q公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2010年3月以每件0．12萬元的價格向Q公司銷售5000件產品；Q公司應預付定金80萬元，若未來公司違約，雙倍返還定金共計160萬元。2009年12月31日，未來公司的庫存中沒有該產品及生產該產品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，公司預計每件產品的生產成本為0．14萬元。因上述合同至2009年12月31日尚未完全履行，未來公司2009年將收到的w公司定金確認為預收賬款，未進行其他會計處理，其會計處理如下：
借：銀行存款80
貸：預收賬款80
③2010年1月10日，A公司就2009年12月購入的A產品[見資料(1)①]存在的質量問題，致函未來公司要求退貨。經未來公司檢驗，該產品確有質量問題，同意A公司全部退貨。2010年1月18日，未來公司收到A公司退回的A產品。同日，未來公司收到稅務部門出具的《開具紅字增值稅專用發票通知單》，開具紅字增值稅專用發票，并支付退貨款。A公司退回的A產品經修理后可以出售，預計其銷售價格高于其賬面成本。
④2010年1月15日，未來公司為B公司提供的B電子設備研發服務，能夠確定勞務的完工程度，經專業測量師測量至2009年末已完工全部進度的70%。預計總成本為60萬元。
⑤2010年2月3日，未來公司于2009年12月31日銷售給C公司的C產品(見資料(1)③)無條件退貨期限屆滿。C公司對C產品的質量和性能表示滿意。
⑥2010年2月10日，未來公司銷售給F公司產品安裝調試完畢[見資料(1)⑥]。未來公司發生安裝費用30萬元，均為職工薪酬。F公司在安裝調試完畢并驗收合格后支付合同價款。
⑦2010年3月12日，法院對P公司起訴未來公司合同違約一案作出判決，要求未來公司賠償P公司200萬元。未來公司不服判決，向二審法院提起上訴。未來公司的律師認為，二審法院很可能維持一審判決。
該訴訟為未來公司因合同違約于2009年12月20日被P公司起訴至法院的訴訟事項。2009年12月31日，法院尚未作出判決。經咨詢律師后，未來公司認為該訴訟很可能敗訴，2009年12月31日確認預計負債120萬元。
(4)假定所涉及的事項不考慮所得稅影響。
要求：
(1)根據資料(1)編制2009年12月與銷售商品和提供勞務相關的交易或事項的會計分錄。
(2)根據資料(2)編制2009年12月與會計差錯相關的會計分錄。
(3)根據資料(3)編制2010年1至3月有關資產負債表日后事項的調整會計分錄。
39、A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)為上市公司，2009年至2011年發生的相關交易或事項如下：
(1)2009年1月1日遞延所得稅資產余額為25萬元，均為應收B公司賬款700萬元計提壞賬準備100萬元引起的；遞延所得稅負債余額為0。
(2)2009年3月10日，A公司就應收B公司賬款700萬元與B公司簽訂債務重組合同。合同規定：8公司以其生產的一批庫存商品甲及一項股權投資償付該項債務；8公司辦理完相關資產的轉移手續后，雙方債權債務結清。
當日，B公司將庫存商品甲交付A公司。B公司該批商品的賬面余額為280萬元，公允價值為300萬元，未計提減值準備；B公司用于償債的股權投資的賬面余額為200萬元，公允價值為210萬元，未計提減值準備。A公司將收到的該批甲商品作為庫存商品管理，將取得的股權投資劃分為可供出售金融資產。
(3)A公司取得甲商品后，市場上出現了該類商品的替代產品，甲商品嚴重滯銷，截至2009年末，該批商品只銷售20%給C公司，售價為80萬元，款項于銷售當日已收妥存入銀行。出于促銷的考慮，A公司對C公司做出如下承諾：該產品售出后3年內如出現非意外事件造成的故障和質量問題，A公司免費負責保修。A公司期末預計未來期間將發生的相關修理支出為該項銷售收入的2%(假定該預計是合理的)。
(4)2009年末，A公司預計剩余甲商品的可變現凈值為200萬元。可供出售金額資產的公允價值為290萬元。
A公司2009年利潤總額為5000萬元。
(5)2010年2月3日，A公司將2009年末留存的甲商品全部賒銷給D公司，售價為250萬元，價稅合計為292．5萬元。雙方簽訂的銷售合同約定：D公司應于2010年10月3日支付全部款項。對于該筆銷售，A公司未做出質量保證承諾。
(6)截至2010年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于資產負債表日對該項應收賬款計提壞賬準備20萬元。
2010年，銷售給C公司的甲商品多次出現質量問題，A公司共發生修理支出10萬元。
(7)A公司2010年利潤總額為5000萬元。2010年末，A公司持有的可供出售金額資產的公允價值為280萬元；存貨跌價準備余額為0。
(8)2011年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破產清算，無力償付所欠部分款項。A公司預計可收回應收賬款的20%。
(9)其他有關資料如下：
①A公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%；
②A公司2009年至2011年除上述部分事項涉及所得稅納稅調整外，無其他納稅調整事項；
③A公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異；
④假設稅法規定A公司計提的壞賬準備在實際發生壞賬損失前不允許稅前扣除；與產品售后服務相關的費用在實際發生時允許稅前扣除；資產在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額；
⑤A公司各年度財務報表批準報出日均為4月30日；
⑥盈余公積提取比例為10%。
要求：
(1)編制A公司進行債務重組的相關會計分錄；
(2)分別計算A公司2009年年末應計提的存貨跌價準備及預計負債，并編制相關會計分錄；
(3)計算確定2009年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅資產或負債發生額及所得稅費用，并編制相關會計分錄；
(4)計算確定2010年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅資產或負債發生額及所得稅費用，并編制相關會計分錄；
(5)編制2010年日后期間發生日后事項的相關會計分錄；
(6)根據日后事項的相關處理，填列A公司報告年度(2010年度)資產負債表、利潤表相關項目調整表中各項目的調整金額(調增數以“+”表示，調減數以“-”表示)。
