四、計算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位。)
36、甲公司2013年與投資有關資料如下：
(1)2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司90%股權投資的1/3對外出售，取得價款7500萬元，剩余60%股權仍能夠對乙公司實施控制。出售投資當日，乙公司自甲公司取得其90%股權之日公允價值持續計算的應當納入甲公司合并財務報表的可辨認凈資產賬面價值總額為25500萬元，乙公司個別財務報表中可辨認凈資產賬面價值為25000萬元。
該股權投資系甲公司2011年1月10日取得，成本為21000萬元，購買日乙公司可辨認凈資產公允價值總額為22000萬元。假定該項合并為非同一控制下的企業合并，且按照稅法規定該項合并為應稅合并。
(2)甲公司原持有丙公司60%的股權，其賬面余額為6000萬元，未計提減值準備。2013年12月31日，甲公司將其持有的對丙公司長期股權投資中的1/3出售給某企業，出售取得價款2400萬元，處置日剩余股權的公允價值為4800萬元。出售日，丙公司自購買日開始持續計算的凈資產為12000萬元。在出售20%的股權后，甲公司對丙公司的持股比例為40%，喪失了對丙公司的控制權。甲公司取得丙公司60%股權時，丙公司可辨認凈資產公允價值為9500萬元。從購買日至出售日，丙公司因可供出售金融資產公允價值上升使資本公積增加200萬元。
(3)甲公司于2012年1月1日以貨幣資金1000萬元取得了丁公司10%的股權，甲公司將取得丁公司10%股權作為可供出售金融資產核算。2012年12月31日，該可供出售金融資產的公允價值為1200萬元。
2013年1月1日，甲公司以貨幣資金6400萬元進一步取得丁公司50%的股權，因此取得了控制權，丁公司在該日的可辨認凈資產的公允價值是12200萬元。原10%投資在該日的公允價值為1230萬元。
甲公司和丁公司屬于非同一控制下的公司。
(4)其他資料：
①假定不考慮所得稅和內部交易的影響。
②甲公司有充足的資本公積(資本溢價)金額。
要求：
(1)根據資料(1)，①計算甲公司2013年1月1日個別財務報表中因出售乙公司股權應確認的投資收益；②計算甲公司合并財務報表中因出售乙公司股權應調整的資本公積；③計算甲公司合并財務報表中因出售乙公司股權確認的投資收益；④計算合并報表中應確認的商譽。(2)根據資料(2)，①計算甲公司個別財務報表中因處置長期股權投資確認的投資收益；②計算合并財務報表中剩余長期股權投資列報的金額；③計算合并財務報表中應確認的投資收益。
(3)根據資料(3)，①計算甲公司2013年1月1日個別財務報表中長期股權投資的賬面價值；②計算合并財務報表中應確認的商譽。


37、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為上市公司，其相關交易或事項如下：
(1)經相關部門批準，甲公司于2012年1月1日發行分期付息、到期一次還本的可轉換公司債券1000萬份，每份面值為100元。可轉換公司債券發行價格總額為100000萬元，不考慮發行費用，實際募集資金已存入銀行專戶。
根據可轉換公司債券募集說明書的約定：可轉換公司債券的期限為3年，自2012年1月1日起至2014年12月31日止；可轉換公司債券的票面年利率為：第一年1.5％，第二年2％，第三年2.5％；可轉換公司債券的利息自發行之日起每年支付一次，起息日為可轉換公司債券發行之日即2012年1月1日，付息日為可轉換公司債券發行之日起每滿一年的當日，即自201 3年起每年的1月1日；可轉換公司債券在發行1年后可轉換為甲公司普通股股票，初始轉股價格為每股10元，每份債券可轉換為10股普通股股票(每股面值1元)；發行可轉換公司債券募集的資金專門用于生產用廠房的建設。
(2)甲公司將募集的資金自2012年起陸續投入生產用廠房的建設，截至2012年12月31日，全部募集資金已使用完畢。2012年1月1日開始資本化，生產用廠房于2012年12月31日達到預定可使用狀態。假定不考慮閑置專門借款的利息收入。
(3)2013年1月1日，甲公司支付2012年度可轉換公司債券利息1500萬元。
(4)2013年7月1日，由于甲公司股票價格漲幅較大，全體債券持有人將其持有的可轉換公司債券全部轉換為甲公司普通股股票。
(5)其他資料如下：
①甲公司將發行的可轉換公司債券的負債成份劃分為以攤余成本計量的金融負債。
②甲公司發行可轉換公司債券時無債券發行人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉股價格的條款，發行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場年利率為6％。
已知：(P/F，6％，1)=0.9434；(P/F，6％，2)=0.8900：(P/F，6％，3)=0.8396。
③在當期付息前轉股的，不考慮利息的影響，按債券面值及初始轉股價格計算轉股數量。
④不考慮所得稅影響。
要求：
(1)計算甲公司發行可轉換公司債券時負債成份和權益成份的公允價值。
(2)編制甲公司發行可轉換公司債券時的會計分錄。
(3)計算甲公司可轉換公司債券負債成份2012年12月31日的攤余成本，并編制甲公司確認及支付2012年度利息費用的會計分錄。
(4)計算甲公司可轉換公司債券負債成份2013年6月30目的攤余成本，并編制甲公司確認2013年上半年利息費用的會計分錄。
(5)編制甲公司201 3年7月1日可轉換公司債券轉換為普通股股票時的會計分錄。