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2018年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》全真模擬試卷(一)

一、單項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題1．5分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選，不選均不得分)

第1題：甲公司為增值稅一般納稅人，2017年1月20日以其擁有的一項(xiàng)長期股權(quán)投資與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為65萬元，公允價(jià)值無法可靠計(jì)量；換入商品的成本為72萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為100萬元，增值稅稅額為17萬元，甲公司將其作為存貨核算；甲公司另收到乙公司支付的30萬元補(bǔ)價(jià)。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司對(duì)該項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)的收益為（  ）萬元。

A．0

B．22

C．65

D．82

參考答案：D

參考解析：公允價(jià)值模式計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，一般為公平交易，該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠取得，應(yīng)以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值與收到的補(bǔ)價(jià)為基礎(chǔ)，確定換出資產(chǎn)的公允價(jià)值，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益=(100+17+30)-65=82(萬元)。

第2題：甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。2015年12月20日，甲公司購入一項(xiàng)不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為500萬元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)折舊年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（  ）。

A．因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2017年年末遞延所得稅負(fù)債余額為29．69萬元

B．因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2017年年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為18．75萬元

C．因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2016年年末遞延所得稅負(fù)債余額為10．94萬元

D．因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2016年年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為18．75萬元

參考答案：A

參考解析：2016年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=500-500／10=450(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500×2／8=375(萬元)；2016年年末，因該固定資產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=期末遞延所得稅負(fù)債余額=(450-375)×25％=18．75(萬元)，選項(xiàng)C和D錯(cuò)誤；2017年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=500-500／10×2=400(萬元)，其計(jì)稅基礎(chǔ)=(500-500×2／8)-(500-500 × 2／8)×2／8=281．25(萬元)，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，期末遞延所得稅負(fù)債余額=(400-281．25)× 25％=29．69(萬元)，2017年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=29．69-18．75=10．94(萬元)，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)

第11題：甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)告于2018年3月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，其于2018年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不考慮其他因素，應(yīng)當(dāng)作為2017年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（  ）。

A．2月10日，收到客戶退回2017年6月銷售部分商品(已確認(rèn)收入)，甲公司向客戶開具紅字增值稅發(fā)票

B．2月20日，一家子公司發(fā)生安全生產(chǎn)事故造成重大財(cái)產(chǎn)損失，同時(shí)被當(dāng)?shù)匕脖O(jiān)部門罰款600萬元

C．3月15日，于2017年發(fā)生的某涉訴案件終審判決，甲公司需賠償原告2000萬元，該金額較2017年年末原已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債多500萬元

D．3月18日，董事會(huì)會(huì)議通過2017年度利潤分配預(yù)案，擬分配現(xiàn)金股利5000萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增3股

參考答案：A,C

參考解析：選項(xiàng)B和D，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)A和C，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

第12題：下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（  ）。

A．會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求將不具有控制、共同控制和重大影響的權(quán)益性投資由長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)

B．改變離職后福利核算方法，按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)設(shè)定受益計(jì)劃的規(guī)定進(jìn)行追溯

C．因車流量不均衡，將高速公路收費(fèi)權(quán)的攤銷方法由年限平均法改為車流量法

D．因處置部分股權(quán)投資喪失了對(duì)子公司的控制導(dǎo)致個(gè)別報(bào)表長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量方法由成本法轉(zhuǎn)變?yōu)闄?quán)益法

參考答案：A,B

參考解析：選項(xiàng)A和B，屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)C，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)D，由于處置股權(quán)導(dǎo)致長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量方法的改變，屬于發(fā)生的新事項(xiàng)。

三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的倒扣0．5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分零分)

第21題：企業(yè)在銷售商品的同時(shí)授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分的，應(yīng)當(dāng)將取得的貨款在商品銷售產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分之間進(jìn)行分配，與獎(jiǎng)勵(lì)積分相關(guān)的部分確認(rèn)為其他綜合收益。（  ）

對(duì)

錯(cuò)

參考答案：0

參考解析：取得價(jià)款中與獎(jiǎng)勵(lì)積分相關(guān)的部分應(yīng)確認(rèn)為遞延收益。

第22題：終止經(jīng)營的減值損失和轉(zhuǎn)回金額等經(jīng)營損益及處置損益應(yīng)當(dāng)作為終止經(jīng)營損益列報(bào)。（  ）

對(duì)

錯(cuò)

參考答案：1

參考解析：此題暫無解析

　四、計(jì)算分析題(本類題共2題，共22分，第1題10分，第2題12分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程。答案中的金額單位以萬元表示，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目)

第31題：甲公司2017年實(shí)現(xiàn)利潤總額4100萬元，當(dāng)年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：

(1)自3月1日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2017年發(fā)生研發(fā)支出共計(jì)500萬元(用銀行存款支付70％，30％為研發(fā)人員薪酬)，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出100萬元，符合資本化條件后支出300萬元，研發(fā)活動(dòng)至2017年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。

(2)7月1日，甲公司取得W公司20％股權(quán)，取得成本為800萬元(大于享有w公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額)，能夠?qū)公司施加重大影響，并準(zhǔn)備長期持有。當(dāng)日，W公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。2017年度，W公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元(在年度中均衡實(shí)現(xiàn))，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

(3)11月1日，甲公司自公開市場以每股8元購入10萬股乙公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2017年12月31日，乙公司股票收盤價(jià)為每股9元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

(4)2017年發(fā)生廣告費(fèi)2000萬元。甲公司當(dāng)年度銷售收入10000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

其他有關(guān)資料：甲公司適用的所得稅稅率為25％，本題不考慮中期財(cái)務(wù)報(bào)告的影響，除上述差異外，甲公司2017年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債無期初余額，假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響。

要求：

(1)對(duì)甲公司2017年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，確定2017年12月31日所形成開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否確認(rèn)遞延所得稅并說明理由。

(2)確定2017年12月31日對(duì)W公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，并說明是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債及其理由。

(3)對(duì)甲公司購入及持有乙公司股票進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，計(jì)算該可供出售金融資產(chǎn)在2017年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，編制確認(rèn)遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算甲公司2017年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

五、綜合題(本類題共2題，共33分，第1小題15分，第2小題18分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程。答案中的金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目)

第33題：甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為上市公司，2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2017年4月10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，報(bào)出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下。

(1)甲公司在2017年1月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：

①2016年7月1日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品，成本為800萬元，銷售價(jià)格為1000萬元，并于當(dāng)日取得乙公司轉(zhuǎn)賬支付的1000萬元。銷售合同中還約定：甲公司2017年6月30日應(yīng)按1100萬元的價(jià)格回購該批商品。在編制2016年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，甲公司將上述交易作為一般的產(chǎn)品銷售處理，確認(rèn)了銷售收入1000萬元并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元。

②2016年12月1日，甲公司采用預(yù)收款方式向丙公司銷售c產(chǎn)品一批，售價(jià)為2000萬元，成本為1600萬元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1000萬元存入銀行。2016年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入1000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元。

③2016年12月31日，甲公司一項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬元。當(dāng)日，如將該無形資產(chǎn)對(duì)外出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為95萬元，預(yù)計(jì)相關(guān)稅費(fèi)為5萬元；如繼續(xù)持有該無形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)在持有期間和處置時(shí)形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為60萬元。甲公司據(jù)此于2016年12月31日就該無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備140萬元。

④2016年6月，甲公司董事會(huì)決議將公司生產(chǎn)的一批A商品作為職工福利發(fā)放給部分員工。該批A商品的成本為3000元／件，市場售價(jià)為4000元／件。受該項(xiàng)福利計(jì)劃影響的員工包括：中高層管理人員200人、公司正在進(jìn)行的某研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)人員50人，甲公司向上述員工每人發(fā)放1件A商品。研發(fā)項(xiàng)目已進(jìn)行至后期開發(fā)階段，甲公司預(yù)計(jì)能夠形成無形資產(chǎn)，相關(guān)支出符合資本化條件。至2016年12月31日，該研發(fā)項(xiàng)目仍在進(jìn)行中。甲公司進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理如下：

借：管理費(fèi)用75

貸：庫存商品75

(2)2017年1月1日至4月10日期間，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)資料如下：

①2017年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2016年12月銷售給戊公司的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退回相關(guān)證明。該批D產(chǎn)品的銷售價(jià)格為200萬元(已確認(rèn)收入)，銷售成本為150萬元。至2017年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項(xiàng)。

②2017年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收庚公司款項(xiàng)300萬元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

甲公司在2016年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。

(3)其他資料：

①上述產(chǎn)品銷售價(jià)格均為公允價(jià)值(不含增值稅)；銷售成本在確認(rèn)銷售收人時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未發(fā)生減值。

②假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。

③甲公司按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取盈余公積。

④以前年度損益調(diào)整寫出必要明細(xì)科目，合并編制與利潤分配及盈余公積相關(guān)的調(diào)整分錄。

要求：

(1)判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，哪些不正確(分別注明其序號(hào))。

(2)對(duì)資料(1)中判斷為不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。

(3)判斷資料(2)相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(分別注明其序號(hào))。

(4)對(duì)資料(2)中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。

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