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2018年中級會計師考試《中級會計實務》全真模擬試卷(二)

一、單項選擇題(本類題共10小題，每小題1．5分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選，不選均不得分)

第1題：2017年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為1000萬元。2018年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司900萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％提取盈余公積，2017年度財務報告批準報出日為2018年3月31日，預計未來期問能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2017年12月31日資產(chǎn)負債表“盈余公積”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（  ）萬元。

A．7．5

B．67．5

C．10

D．90

參考答案：A

參考解析：該事項對甲公司2017年12月31日資產(chǎn)負債表中“盈余公積”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額=(1000-900)×(1-25％)×10％=7．5(萬元)。

第2題：甲公司為設(shè)備安裝公司。2017年10月1日，甲公司接受一項設(shè)備安裝任務，安裝期為4個月，合同總收入960萬元。至2017年12月31日，甲公司已預收合同價款700萬元，實際發(fā)生安裝費400萬元，預計還將發(fā)生安裝費200萬元。假定甲公司按實際發(fā)生的成本占預計總成本的比例確定勞務完工進度。2017年甲公司該設(shè)備安裝業(yè)務應確認的收入為（  ）萬元。

A．700

B．640

C．960

D．900

參考答案：B

參考解析：至2017年12月31日完工進度=400／(400+200)=2／3，2017年甲公司該設(shè)備安裝業(yè)務應確認的收入=960×2／3=640(萬元)。

二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)

第11題：下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，不符合會計準則規(guī)定的有（  ）。

A．預計固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應當考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量

B．單項固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以合理估計的，應當以其所在的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定可收回金額

C．在確定固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，應當考慮將來可能發(fā)生的與改良有關(guān)的預計現(xiàn)金流量的影響

D．固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額高于其賬面價值，但預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的，應當計提減值

參考答案：A,C,D

參考解析：選項A，不需要考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量；選項C，不需要考慮與改良有關(guān)的預計現(xiàn)金流量；選項D，公允價值減去處置費用后的凈額與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中有一項高于資產(chǎn)賬面價值，則不需要對資產(chǎn)計提減值準備。

第12題：甲公司為制造企業(yè)，其在日常經(jīng)營活動中發(fā)生的下列費用或損失，不影響存貨成本的有（  ）。

A．倉庫保管人員的工資

B．季節(jié)性停工期間發(fā)生的制造費用

C．未使用管理用固定資產(chǎn)計提的折舊

D．采購運輸過程中因自然災害發(fā)生的損失

參考答案：A,C,D

參考解析：選項A，倉庫保管人員的工資計入管理費用，不影響存貨成本；選項B，制造費用是一項間接生產(chǎn)成本，影響存貨成本；選項C，未使用管理用固定資產(chǎn)計提的折舊計入管理費用，不影響存貨成本；選項D，采購運輸過程中因自然災害發(fā)生的損失計入營業(yè)外支出，不影響存貨成本。

　三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的倒扣0．5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分零分)

第21題：資產(chǎn)負債表日，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。（  ）

對

錯

參考答案：1

參考解析：資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

第22題：會計政策，是指企業(yè)在會計確認、計量、記錄和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。（  ）

對

錯

參考答案：0

參考解析：會計政策，是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。

四、計算分析題(本類題共2題，共22分，第1題10分，第2題12分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)

第31題：甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)外幣業(yè)務采用當日市場匯率進行折算，按季核算匯兌損益。2017年3月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下：

長期借款1000萬歐元，系2016年10月借入的專門用于建造某生產(chǎn)線的外幣借款，借款期限為24個月，年利率為6％，按季計提利息，每年1月和7月支付半年的利息，假定不考慮借款手續(xù)費。至2017年3月31日，該生產(chǎn)線正處于建造過程之中，已使用外幣借款600萬歐元，預計將于2017年12月完工。

2017年4月至6月，甲公司發(fā)生如下外幣業(yè)務(假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費)：

(1)4月1 日，為建造該生產(chǎn)線進口一套設(shè)備，并以外幣銀行存款100萬歐元支付設(shè)備購置價款。設(shè)備于當日投入安裝。當日市場匯率為1歐元=8．24元人民幣。

(2)4月20日，將50萬歐元兌換為人民幣，當日銀行歐元買人價為1歐元=8．20元人民幣，賣出價為1歐元=8．30元人民幣。兌換所得人民幣已存入銀行。當日市場匯率為1歐元=8．25元人民幣。

(3)5月1日，以外幣銀行存款向外國公司支付生產(chǎn)線安裝費用120萬歐元。當日市場匯率為1歐元=8．25元人民幣。

(4)5月15日，收到第1季度發(fā)生的應收賬款100萬歐元。當日市場匯率為1歐元=8．26元人民幣。

(5)6月30日，計提外幣專門借款利息。假定外幣專門借款應計利息通過“應付利息”科目核算。當日市場匯率為1歐元=8．27元人民幣。

(6)第2季度剩余專門借款存在銀行產(chǎn)生的利息收入為0．5萬歐元，已存入銀行。

要求：

(1)編制甲公司2017年第2季度外幣業(yè)務的會計分錄。

(2)計算甲公司2017年第2季度計入在建工程和當期損益的匯兌凈損益。

(3)編制甲公司與期末匯兌損益相關(guān)的會計分錄。(本題涉及小數(shù)的，可保留三位小數(shù))

五、綜合題(本類題共2題，共33分，第1小題15分，第2小題18分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程。答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)

第33題：甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)2015年至2017年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)2015年8月30日，甲公司公告購買丁公司持有的乙公司70％股權(quán)。購買合同約定，以2015年7月31日經(jīng)評估確定的乙公司可辨認凈資產(chǎn)價值62000萬元為基礎(chǔ)，甲公司以每股6元的價格定向發(fā)行7500萬股本公司股票作為對價，收購乙公司70％股權(quán)。

2015年12月26日，該交易取得證券監(jiān)管部門核準；2015年12月30日，雙方完成資產(chǎn)交接手續(xù)；2015年12月31日，甲公司向乙公司董事會派出7名成員，能夠有權(quán)利主導乙公司的相關(guān)活動并獲得可變回報；該項交易后續(xù)不存在實質(zhì)性障礙。

2015年12月31日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)以2015年7月31日評估值為基礎(chǔ)進行調(diào)整后的可辨認凈資產(chǎn)公允價值為64000萬元(有關(guān)可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同)。當日，乙公司股本為10000萬元，資本公積為15000萬元，其他綜合收益為5000萬元，盈余公積為14400萬元、未分配利潤為19600萬元，甲公司股票收盤價為每股6．7元。

2016年1月5日，甲公司辦理完畢相關(guān)股份登記手續(xù)，當日甲公司股票收盤價為每股6．75元，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為64000萬元；1月7日，完成該交易相關(guān)驗資程序，當日甲公司股票收盤價為每股6．8元，期間乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值未發(fā)生變化。

該項交易中，甲公司為取得有關(guān)股權(quán)以銀行存款支付評估費100萬元、法律服務費300萬元，為發(fā)行股票支付券商傭金2000萬元。

甲、乙公司在該項交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)2016年6月20日，乙公司將其生產(chǎn)的A產(chǎn)品出售給甲公司，售價為300萬元，成本為216萬元。甲公司將取得的A產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，取得時即投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至2016年年底，乙公司尚未收到甲公司購買A產(chǎn)品價款，乙公司對賬齡在1年以內(nèi)的應收賬款(含應收關(guān)聯(lián)方款項)按照賬面余額的5％計提壞賬準備。

(3)乙公司2016年度實現(xiàn)凈利潤6000萬元，其他綜合收益增加400萬元。乙公司2016年12月31日所有者權(quán)益總額為70400萬元，其中股本為10000萬元，資本公積為15000萬元，其他綜合收益為5400萬元，盈余公積為15000萬元，未分配利潤為25000萬元。

(4)2017年1月1日，甲公司將持有乙公司70％股權(quán)出售給甲公司的母公司w公司，收到銀行存款60000萬元。

(5)其他有關(guān)資料：甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售貨物適用的增值稅稅率均為17％，本題不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費，售價均不含增值稅，本題中有關(guān)公司均按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

要求：

(1)確定甲公司合并乙公司的購買日，并說明理由；計算該項合并中應確認的商譽，并編制個別報表相關(guān)會計分錄。

(2)編制甲公司2016年12月31日合并乙公司財務報表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。

(3)計算甲公司2017年1月1日出售乙公司70％股權(quán)個別報表中應確認的投資收益。

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