?。┵忂M(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)?！?/P>

　?。ㄆ撸┴?cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。　
本條第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施?！?/P>

　　新文件增加了進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣項(xiàng)目（四）、（五）、（六）中的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)；明確了（四）、（五）所稱的貨物的定義?！?/P>

　　九、營改增政策中上海適用的個人轉(zhuǎn)讓二手房的增值稅政策是如何規(guī)定的？　

　　個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅?！　?/P>

　　十、營改增政策中個人轉(zhuǎn)讓二手房的增值稅銷售額和應(yīng)納稅額與原營業(yè)稅計(jì)算方法有何區(qū)別？　　

　　根據(jù)文件規(guī)定，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，應(yīng)納稅額＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%?！　?/P>

　　例：個人將未滿2年的住房對外銷售，取得出售住房收入420萬元。　
　按原營業(yè)稅計(jì)稅方法計(jì)算：應(yīng)納營業(yè)稅額=420×5%=21萬元。按改征增值稅計(jì)稅方法計(jì)算：應(yīng)納增值稅額=420÷（1+5%）×5%=20萬元。（負(fù)擔(dān)率4.77%）　　

　　十一、本次營改增試點(diǎn)如何規(guī)定銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)發(fā)生在境內(nèi)？　　

　　根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十二條的規(guī)定，在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：　

　　（一）服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；　

　?。ǘ┧N售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)；　

　　（三）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；　　

　　（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！　?/P>

　　同時，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十三條采取了排除法明確了不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)的三種情形，即：　　

　　（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)?！　?/P>

　?。ǘ┚惩鈫挝换蛘邆€人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)?！　?/P>

　　（三）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)?！　?/P>

　　十二、本次營改增試點(diǎn)對境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為增值稅扣繳義務(wù)人的規(guī)定有何變化？　　

　　根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第六條的規(guī)定，中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

　　理解本條規(guī)定應(yīng)從以下兩個方面來把握：　　

　?。ㄒ唬┚惩鈫挝换蛘邆€人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。本次營改增試點(diǎn)取消了原政策中代理人扣繳增值稅的規(guī)定?！　?/P>

　?。ǘ┍緱l規(guī)定扣繳義務(wù)人的前提是境外單位或者個人在境內(nèi)沒有設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)，如果設(shè)立了經(jīng)營機(jī)構(gòu)，應(yīng)以其經(jīng)營機(jī)構(gòu)為增值稅納稅人，就不存在扣繳義務(wù)人的問題?！　?

　　十三、在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為應(yīng)如何計(jì)算應(yīng)扣繳稅額？　　

　　根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十條的規(guī)定，境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1+稅率）×稅率　　在計(jì)算應(yīng)扣繳稅額時，應(yīng)將應(yīng)稅行為購買方支付的含稅價款，換算為不含稅價款，再乘以應(yīng)稅行為的增值稅適用稅率（不適用增值稅征收率），計(jì)算出應(yīng)扣繳的增值稅稅額?！?/P>

　　例如：境外公司為某納稅人提供咨詢服務(wù)，合同價款106萬元，且該境外公司沒有在境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)，應(yīng)以服務(wù)購買方為增值稅扣繳義務(wù)人，則購買方應(yīng)當(dāng)扣繳的稅額計(jì)算如下：　　應(yīng)扣繳增值稅=106萬÷（1+6%）×6%=6萬元　

　　十四、本次營改增試點(diǎn)一般納稅人應(yīng)如何計(jì)算應(yīng)納稅額？　　

　　根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十八條的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。　　根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十一條的規(guī)定，一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。

　　應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?！　?/P>

　　十五、本次營改增試點(diǎn)一般納稅人應(yīng)如何計(jì)算銷項(xiàng)稅額？　　

　　根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十二條的規(guī)定，銷項(xiàng)稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算并收取的增值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率　　根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十三條的規(guī)定，一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：

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