三、案例分析題
(一)
北京某貨運公司(增值稅一般納稅人)2013年4月發生如下業務：
(1)購入新載貨車，取得機動車專用發票注明稅額5.1萬元。
(2)購買成品油，取得增值稅專用發票注明稅額4.25萬元。
(3)購買材料、低值易耗品，支付動力費用，取得增值稅專用發票注明稅額5.92萬元。
(4)修理載貨車，取得增值稅專用發票注明稅額2.34萬元。
(5)貨運業務取得含稅收入116.55萬元。
(6)裝卸搬運服務取得含稅收入12.72萬元。
(7)經營性出租載貨車(不配司機)業務取得含稅收入70.2萬元(租賃合同約定每月租賃費23.4萬元，二季度租賃費在季度初一次性支付)。
(8)銷售舊載貨車(2010年3月購入)，取得含稅收入20.8萬元。
該公司增值稅抵扣憑證均經稅務機關認證。
81.該貨運公司當月應抵扣進項稅額為()萬元。
A.10.17
B.11.69
C.15.27
D.17.61
【參考答案】：D
解析：5.1+4.25+5.92+2.34=17.61(萬元)
82.該貨運公司當月銷項稅額為()萬元。
A.16.07
B.22.47
C.22.87
D.23.27
【參考答案】：B
解析：116.55/ (1+11%)*11%+12.72/ (1+6%)*6%+70.2/ (1+17%)*17%=22.47(萬元)
83.該貨運公司當月銷售舊載貨車業務應納增值稅稅額為()萬元。
A.0
B.0.4
C.0.408
D.0.416
【參考答案】：B
解析：20.8 / (1+4%) *4%*50%=0.4(萬元)
84.該貨運公司當月應納增值稅稅額()萬元。
A.0
B.5.20
C.5.26
D.5.66
【參考答案】：C
解析：22.47-17.61+0.4=5.26(萬元
85.關于該貨運公司涉稅業務的說法，正確的有()。
A.購入新載貨車屬于固定資產，不能抵扣進項稅額
B.貨運和裝卸搬運服務均按11%稅率計算銷項稅額
C.銷售舊載貨車不涉及貨物和勞務稅問題
D.經營性出租載貨車應按“營改增”試點后政策繳納增值稅
【參考答案】：D
(二)
某跨地區經營匯總繳納企業所得稅的企業，總公司設在北京、上海和南京分別設有一個分公司，2013年6月共實現應納稅所得額2000萬元，假設企業按月預繳，企業所得稅率為25%。別外，上海分公司2012年度的營業收入、職工薪酬和資產總額分別為400萬元、100萬元、500萬元;南京分公司2012年度的營業收入、職工薪酬和資產總額分別為1600萬元、300萬元、2000萬元。營業收入、職工薪酬和資產總額的權重依次為0.35、0.35和0.30。2013年7月，該企業按規定在總機構和分支機構之間計算分攤稅款就地預繳。
86.該企業2013年6月的應納企業所得稅額為()萬元。
A.300
B.400
C.500
D.600
【參考答案】：C
解析：2000*25%=500(萬元)
87.總公司在北京就地分攤預繳的企業所得稅款為()萬元。
A.50
B.150
C.1200
D.250
【參考答案】：D
解析：500*50%=250(萬元)
88.上海分公司就地分攤預繳的企業所得稅款為()萬元。
A.54.375
B.75.000
C.87.500
D.125.000
【參考答案】：A
解析：500*50%*【400/ (400+1600)*0.35+100/ (300)*0.35+500 /(500+2000)*0.3】=54.375(萬元)
89.南京分公司就地分攤預繳的企業所得稅款為()萬元。
A.125.000
B.162.500
C.175.000
D.195.625
【參考答案】：D
90.關于跨地區(指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市)經營匯總納稅企業所得稅征收管理的說法，正確的有()。
A.總機構和二級分支機構，就地分攤繳納企業所得稅
B.二級分支機構不就地分攤企業匯算清繳應繳應退稅款
C.企業所得稅分月或者分季預繳，由總機構和二級分支機構所在地主管稅務機關分別核定
D.總機構應將本期企業應納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15日就地申報預繳
【參考答案】：AD
(三)
某市一家企業由若干部門構成，總占地面積為2000平方米，其中生產管理部占地1000平方米，房產原值30000萬元;銷售部占地300平方米，房產原值350萬元;職工幼兒園占地200平方米，房產原值200萬元;餐廳占地500平方米，房產原值1000萬元。企業于2012年3月1日與某廣告公司簽訂合同，由廣告公司為企業制作廣告，由企業購買70000元材料，并支付廣告制作費30萬元。(加工承攬合同印花稅稅率0.5‰，購銷合同印花稅稅率0.3‰)。
當地房產稅扣除比例為30%，城鎮土地使用稅稅額為7元 /平方米。
91.關于該企業相關業務活動納稅的說法，正確的有()。
A.該企業餐廳所用房產需要繳納房產稅
B.該企業職工幼兒園所用房產無需繳納房產稅
C.對該企業征收城鎮土地使用稅時的計稅依據為2000平方米
D.該企業購買材料的70000元需要繳納印花稅
【參考答案】：AB
92.我國現行房產稅的稅率分為()。
A.1.2%
B.4%
C.5%
D.12%
【參考答案】：ABD
93.該企業2012年需要繳納的房產稅合計為()萬元。
A.265.02
B.263.34
C.256.62
D.254.94
【參考答案】：B
解析：(30000+350+1000)*(1-30%)*1.2%=263.34(萬元)
94.該企業2012年需要繳納的城鎮土地使用稅合計為()元。
A.14000
B.12600
C.10500
D.5600
【參考答案】：B
解析：(2000-200)*7=12600(元)
95.該企業2012年需要繳納的印花稅合計為()元。
A.111
B.150
C.171
D.185
【參考答案】：B
解析：30*0.5‰=150(元)
(四)
某企業為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2013年5月發生如下業務：
(1)企業將商品銷售給一般納稅人，取得不含稅價款100000元。
(2)企業將商品銷售給小規模納稅人，價稅混合收取23400元。
(3)企業收取預收貨款20000元。
(4)企業將自產產品用于本企業在建工程，已知其成本為50000元，不含稅對外售價為60000元。
96.企業銷售商品給一般納稅人，正確的會計處理為()。
A.借記“主營業務收入”100000元
B.貸記“主營業務收入”100000元
C.貸記“應付賬款”100000元
D.計提增值稅銷項稅額17000元
【參考答案】：BD
97.企業銷售商品給小規模納稅人，其正確的會計處理為()。
A.貸記“主營業務收入”23400元
B.借記“主營業務收入”23400元
C.貸記“主營業務收入”20000元
D.計提增值稅銷項稅額3400元
【參考答案】：CD
98.企業收取預收貨款業務，正確的賬務處理為()。
A.借：銀行存款 20000
貸：預收賬款 20000
B. 借：銀行存款 20000
貸：主營業務收入 20000
C. 借：預收賬款 20000
貸：主營業務收入 20000
D. 借：應收賬款 20000
貸：預收賬款 20000
【參考答案】：A
99.企業將自產產品用于本企業在建工程業務，應計提增值稅銷項稅額為()元。
A.0
B.8500
C.9350
D.10200
【參考答案】：D
解析：60000*17%=10200(萬元)
100.該企業5月的銷項稅額合計為()元。
A.17000
B.20400
C.30600
D.34000
【參考答案】：C
解析：17000+3400+10200=30600(萬元)
