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2024年中級經濟師《財政稅收》歷年高頻真題考點

目錄

第一章 公共財政與財政職能

考點1：公共物品的四大特征

考點2：市場失靈的五方面表現

考點3：經濟穩定職能

第二章 財政支出理論與內容

考點1：財政支出的分類

考點2：財政支出規模的衡量指標

考點3：財政支出規模的增長趨勢

考點4：財政支出效益分析的方法

考點5：公共定價的一般方法

考點6：財政投融資的基本特征

第三章 稅收理論

考點1：稅收制度的其他要素

考點2：稅收負擔的影響因素

考點3：稅負轉嫁的一般規律

考點4：國際重復征稅的免除

第四章 貨物和勞務稅制度

考點1：視同銷售貨物的規定

考點2：不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

考點3：銷售自已使用過的物品和舊貨

考點4：增值稅的納稅義務發生時間

考點5： 包裝物押金征收的規定

考點6：消費稅的納稅義務發生時間

考點7：進口貨物的完稅價格

第五章 所得稅制度

考點1：所得來源地的確定原則

考點2：免稅收入

考點3：特殊項目收入確認時間

考點4：禁止稅前扣除的項目 ”18個+1個(新增）”

考點5：固定資產的折舊年限

考點6：企業所得稅的稅收優惠政策

考點7：居民個人和非居民個人的劃分

考點8：綜合所得

第六章 其他稅收制度

考點1：房產稅的納稅人

考點2：房產稅應納稅額的計算

考點3：契稅的征稅范圍

考點4：城鎮土地使用稅的征稅范圍

考點5：耕地占用稅

2024年中級經濟師《財政稅收》歷年高頻真題考點

目錄

第一章 公共財政與財政職能

考點1：公共物品的四大特征

考點2：市場失靈的五方面表現

考點3：經濟穩定職能

第二章 財政支出理論與內容

考點1：財政支出的分類

考點2：財政支出規模的衡量指標

考點3：財政支出規模的增長趨勢

考點4：財政支出效益分析的方法

考點5：公共定價的一般方法

考點6：財政投融資的基本特征

第三章 稅收理論

考點1：稅收制度的其他要素

考點2：稅收負擔的影響因素

考點3：稅負轉嫁的一般規律

考點4：國際重復征稅的免除

第四章 貨物和勞務稅制度

考點1：視同銷售貨物的規定

考點2：不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

考點3：銷售自已使用過的物品和舊貨

考點4：增值稅的納稅義務發生時間

考點5： 包裝物押金征收的規定

考點6：消費稅的納稅義務發生時間

考點7：進口貨物的完稅價格

第五章 所得稅制度

考點1：所得來源地的確定原則

考點2：免稅收入

考點3：特殊項目收入確認時間

考點4：禁止稅前扣除的項目 ”18個+1個(新增）”

考點5：固定資產的折舊年限

考點6：企業所得稅的稅收優惠政策

考點7：居民個人和非居民個人的劃分

考點8：綜合所得

第六章 其他稅收制度

考點1：房產稅的納稅人

考點2：房產稅應納稅額的計算

考點3：契稅的征稅范圍

考點4：城鎮土地使用稅的征稅范圍

考點5：耕地占用稅

考點6：土地增值稅

第七章 稅務管理

考點1：稅務登記的法律責任

考點3：發票印制管理

考點3：納稅申報

考點4：稅款征收的方式

考點5：稅收保全措施——預防措施

第八章 納稅檢查

考點1：納稅檢查的概念

考點5：銷項稅額的檢查

考點3：不得抵扣的進項稅額的檢查

考點4：視同銷售方式的檢查

考點5：企業所得稅不得稅前扣除項目的檢查

第九章 公債

考點1：公債發行的方式

考點2：公債市場的功能

第十章 政府預算理論與管理制度

考點1：政府預算的含義

考點2：政府預算的基本特征

第11章 政府間財政關系

考點1：政府間財政支出的劃分

考點2：稅收收入劃分的原則

考點3：分稅方法的兩種形式

第十二章 財政平衡與財政政策

考點1：財政赤字的計算口徑和分類

考點2：財政政策的類型與效應

第一章 公共財政與財政職能

考點1：公共物品的四大特征

公共物品的特征是在同私人物品的特征相比較而得出的，公共物品具有如下特征：

1．效用的不可分割性

公共物品是向整個社會提供的，具有共同受益與消費的特點，其效用為整個社會的成

員所共同享有，不能將其分割為若干部分；如國防

依據受益范圍的大小，可以將公共物品區分為全國性公共物品和地區性公共物品

2．受益的非排他性 某個人或集團對公共物品的消費，并不影響或妨礙其他個人或集團同時消費該公共物

品，也不會影響其他個人或集團消費該公共物品的數量和質量；

3．取得方式的非競爭性 某一個人或集團對公共物品的享用，不排斥和妨礙其他人或集團同時享用。消費者的

增加不引起生產成本的增加，即增加一個消費者，其邊際成本等于零；

4．提供目的的非營利性 提供公共物品不以營利為目的，而是追求社會效益和社會福利的最大化

考點6：土地增值稅

第七章 稅務管理

考點1：稅務登記的法律責任

考點3：發票印制管理

考點3：納稅申報

考點4：稅款征收的方式

考點5：稅收保全措施——預防措施

第八章 納稅檢查

考點1：納稅檢查的概念

考點5：銷項稅額的檢查

考點3：不得抵扣的進項稅額的檢查

考點4：視同銷售方式的檢查

考點5：企業所得稅不得稅前扣除項目的檢查

第九章 公債

考點1：公債發行的方式

考點2：公債市場的功能

第十章 政府預算理論與管理制度

考點1：政府預算的含義

考點2：政府預算的基本特征

第11章 政府間財政關系

考點1：政府間財政支出的劃分

考點2：稅收收入劃分的原則

考點3：分稅方法的兩種形式

第十二章 財政平衡與財政政策

考點1：財政赤字的計算口徑和分類

考點2：財政政策的類型與效應

第一章 公共財政與財政職能

考點1：公共物品的四大特征

公共物品的特征是在同私人物品的特征相比較而得出的，公共物品具有如下特征：

1．效用的不可分割性

公共物品是向整個社會提供的，具有共同受益與消費的特點，其效用為整個社會的成

員所共同享有，不能將其分割為若干部分；如國防

依據受益范圍的大小，可以將公共物品區分為全國性公共物品和地區性公共物品

2．受益的非排他性 某個人或集團對公共物品的消費，并不影響或妨礙其他個人或集團同時消費該公共物

品，也不會影響其他個人或集團消費該公共物品的數量和質量；

3．取得方式的非競爭性 某一個人或集團對公共物品的享用，不排斥和妨礙其他人或集團同時享用。消費者的

增加不引起生產成本的增加，即增加一個消費者，其邊際成本等于零；

4．提供目的的非營利性 提供公共物品不以營利為目的，而是追求社會效益和社會福利的最大化

【例題·真題·多選題】關于公共物品的說法，正確的有（　　）。

A．公共物品具有共同受益與消費的特點

B．公共物品受益具有非排他性的特征

C．對公共物品的享用，增加一個消費者，其邊際成本等于零

D．政府提供公共物品著眼于經濟效益最大化

E．公共物品的效用是不能分割的

【答案】ABCE

【解析】政府提供公共物品不以營利為目的，而是追求社會效益和社會福利的最大化。

考點2：市場失靈的五方面表現

（一）市場壟斷（不完全競爭）

市場效率的前提：完全自由競爭

但是某些行業，可能為少數企業所控制，從而產生壟斷現象，排斥競爭，甚至導致競爭性市場的解體，這就決

定了政府要承擔起維持市場有效競爭的責任。

（二）信息不充分和不對稱

1.競爭性市場的生產者和消費者都要有充分的信息，尤其是現代信息化社會。

2.信息不充分和信息不對稱是影響公平競爭的重要因素。

3.為了彌補市場信息不充分和不對稱，政府要定期提供有關資料。

（三）外部效應（提示：掌握概念）

外部效應說明的是一個廠商從事某項經濟活動而對其他人帶來利益和損失的現象。

外部效應分為兩類：正外部效應（如教育）、負外部效應（如工廠對周邊造成污染）。

政府有責任糾正外部效應問題，比如：采用財政收支政策在內的非市場調節方式確定財政職能范圍。

（四）收入分配不公

由于人們所擁有生產要素的數量及其質量的差異，分配往往是很不公平的。政府有義務利用財政在內的手段，

解決收入分配不公問題。

（五）經濟波動與失衡

如果沒有政府的干預，市場經濟是不可能自動平穩地發展的，失業、通貨膨脹和經濟的波動與失衡等會周期性

地重復出現。

市場失靈問題，個人和經濟組織是無能為力的，需要以政府為主體的財政介入，用非市場方式解決市場失靈問

題。

【例題·真題·單選題】解決市場失靈問題，采取的方式是（　　）。

A．企業采取自我約束的方式

B．政府采取非市場方式

C．政府采取市場方式

D．個人采取自我約束方式

【答案】B

【解析】市場失靈問題，個人和經濟組織是無能為力的，需要以政府為主體的財政介入，用非市場方式解決市

場失靈問題。

考點3：經濟穩定職能

【例題·真題·多選題】關于公共物品的說法，正確的有（　　）。

A．公共物品具有共同受益與消費的特點

B．公共物品受益具有非排他性的特征

C．對公共物品的享用，增加一個消費者，其邊際成本等于零

D．政府提供公共物品著眼于經濟效益最大化

E．公共物品的效用是不能分割的

【答案】ABCE

【解析】政府提供公共物品不以營利為目的，而是追求社會效益和社會福利的最大化。

考點2：市場失靈的五方面表現

（一）市場壟斷（不完全競爭）

市場效率的前提：完全自由競爭

但是某些行業，可能為少數企業所控制，從而產生壟斷現象，排斥競爭，甚至導致競爭性市場的解體，這就決

定了政府要承擔起維持市場有效競爭的責任。

（二）信息不充分和不對稱

1.競爭性市場的生產者和消費者都要有充分的信息，尤其是現代信息化社會。

2.信息不充分和信息不對稱是影響公平競爭的重要因素。

3.為了彌補市場信息不充分和不對稱，政府要定期提供有關資料。

（三）外部效應（提示：掌握概念）

外部效應說明的是一個廠商從事某項經濟活動而對其他人帶來利益和損失的現象。

外部效應分為兩類：正外部效應（如教育）、負外部效應（如工廠對周邊造成污染）。

政府有責任糾正外部效應問題，比如：采用財政收支政策在內的非市場調節方式確定財政職能范圍。

（四）收入分配不公

由于人們所擁有生產要素的數量及其質量的差異，分配往往是很不公平的。政府有義務利用財政在內的手段，

解決收入分配不公問題。

（五）經濟波動與失衡

如果沒有政府的干預，市場經濟是不可能自動平穩地發展的，失業、通貨膨脹和經濟的波動與失衡等會周期性

地重復出現。

市場失靈問題，個人和經濟組織是無能為力的，需要以政府為主體的財政介入，用非市場方式解決市場失靈問

題。

【例題·真題·單選題】解決市場失靈問題，采取的方式是（　　）。

A．企業采取自我約束的方式

B．政府采取非市場方式

C．政府采取市場方式

D．個人采取自我約束方式

【答案】B

【解析】市場失靈問題，個人和經濟組織是無能為力的，需要以政府為主體的財政介入，用非市場方式解決市

場失靈問題。

考點3：經濟穩定職能

含義 具體解釋

（1）充分就業

①有工作能力且愿意工作的勞動者能夠找到工作

②這里的“充分”就業，并不意味著就業人口的100%的就業，而是指就業率達到了某一

社會認可的比率

（2）物價穩定 物價總水平基本穩定，即只要物價上漲的幅度是在社會可容忍范圍內，比如年上漲率在3

%~5%，即可視為物價水平穩定

（3）國際收支平衡 經常項目和資本項目的收支合計大體保持平衡，在開放的經濟條件下，國際收支平衡是

經濟穩定的一個重要內容和標志

【提示】

（1）經濟穩定與經濟增長的關系：

穩定和增長是相輔相成的，經濟穩定是在經濟適度增長和發展中的穩定，即動態穩定，而不是靜態穩定。因

此，經濟穩定就包含有經濟增長和發展的內容，就是指要保持經濟的持續、穩定、協調的發展。

（2）增長≠發展

增長是指數量增長，通常用國民生產總值或國內生產總值及其人均水平來衡量。

發展比增長的含義廣，發展是一個通過物質生產的不斷增長來滿足人們不斷增長的物質和精神基本需求的概

念，對發展中國家來說，包括消除貧困、失業、文盲、疾病和收入分配不公平等現象。

【例題·真題·單選題】經濟學中的“充分就業”是指（　　）。

A．全體社會成員都有工作

B．全體社會成員都有固定的工作

C．有工作能力且愿意工作的人能夠找到工作

D．在國家興辦的企事業單位中就業的比例較高

【答案】C

【解析】充分就業指有工作能力且愿意工作的勞動者能夠找到工作。

第二章 財政支出理論與內容

考點1：財政支出的分類

含義 具體解釋

（1）充分就業

①有工作能力且愿意工作的勞動者能夠找到工作

②這里的“充分”就業，并不意味著就業人口的100%的就業，而是指就業率達到了某一

社會認可的比率

（2）物價穩定 物價總水平基本穩定，即只要物價上漲的幅度是在社會可容忍范圍內，比如年上漲率在3

%~5%，即可視為物價水平穩定

（3）國際收支平衡 經常項目和資本項目的收支合計大體保持平衡，在開放的經濟條件下，國際收支平衡是

經濟穩定的一個重要內容和標志

【提示】

（1）經濟穩定與經濟增長的關系：

穩定和增長是相輔相成的，經濟穩定是在經濟適度增長和發展中的穩定，即動態穩定，而不是靜態穩定。因

此，經濟穩定就包含有經濟增長和發展的內容，就是指要保持經濟的持續、穩定、協調的發展。

（2）增長≠發展

增長是指數量增長，通常用國民生產總值或國內生產總值及其人均水平來衡量。

發展比增長的含義廣，發展是一個通過物質生產的不斷增長來滿足人們不斷增長的物質和精神基本需求的概

念，對發展中國家來說，包括消除貧困、失業、文盲、疾病和收入分配不公平等現象。

【例題·真題·單選題】經濟學中的“充分就業”是指（　　）。

A．全體社會成員都有工作

B．全體社會成員都有固定的工作

C．有工作能力且愿意工作的人能夠找到工作

D．在國家興辦的企事業單位中就業的比例較高

【答案】C

【解析】充分就業指有工作能力且愿意工作的勞動者能夠找到工作。

第二章 財政支出理論與內容

考點1：財政支出的分類

分類依據 分類結果 主要內容

按財政支出的經濟性質分類（最

重要）

購買性支出

直接表現為政府購買貨物或勞務的活動

包括購買進行日常政務活動所需的貨物和勞務的支出，也包括用

于進行國家投資所需的貨物和勞務的支出

遵循等價交換原則

轉移性支出

直接表現為資金無償的、單方面的轉移

主要包括政府部門用于財政補貼、債務利息、社會保障等方面的

支出，這些支出的目的和用途各異，但卻有一個共同點：政府財

政付出了資金，卻無任何貨物和勞務所得

按財政支出在社會再生產中的作

用分類

補償性支出 用于補償生產過程中消耗掉的生產資料方面的支出

在經濟體制改革后，財政用于補償性支出的項目大大削減

消費性支出

財政用于社會共同消費方面的支出

主要包括文教科學衛生事業費、撫恤和社會福利救濟費、行政管

理費、國防費等項支出

積累性支出

財政直接增加社會物質財富及國家物資儲備的支出

主要包括基本建設支出、國家物資儲備支出、生產性支農支出等

項

按財政支出的目的性分類

預防性支出

用于維持社會秩序和保衛國家安全，使其免受國內外敵對力量的

破壞和侵犯，以保障人民生命財產安全與生活穩定的支出

主要包括國防、司法、公安與政府行政部門的支出

創造性支出 用于改善人民生活，使社會秩序更為良好、經濟更為發達的支出

主要包括基本建設投資、文教、衛生和社會福利等項支出

按政府對財政支出的控制能力分

類

不可控制性

支出

根據現行法律、法規所必須進行的支出，表現為剛性很強的支出

一般包括兩類：一類是國家法律、法規已經明確規定的個人享受

的最低收入保障和社會保障，如失業救濟、養老金、職工生活補

貼等；另一類是政府遺留義務和以前年度設置的固定支出項目，

如債務利息支出、對地方政府的補貼等

可控制性

支出

不受法律和契約的約束，可由政府部門根據每個預算年度的需要

分別決定或加以增減的支出，即彈性較大的支出

按財政支出的受益范圍分類

一般利益支

出

全體社會成員均可享受其所提供的利益的支出，如國防支出、行

政管理費支出等

特殊利益支

出

對社會中某些特定居民或企業給予特殊利益的支出，如教育支出

、衛生支出、企業補貼支出、債務利息支出等

A．教育購買性支出

分類依據 分類結果 主要內容

按財政支出的經濟性質分類（最

重要）

購買性支出

直接表現為政府購買貨物或勞務的活動

包括購買進行日常政務活動所需的貨物和勞務的支出，也包括用

于進行國家投資所需的貨物和勞務的支出

遵循等價交換原則

轉移性支出

直接表現為資金無償的、單方面的轉移

主要包括政府部門用于財政補貼、債務利息、社會保障等方面的

支出，這些支出的目的和用途各異，但卻有一個共同點：政府財

政付出了資金，卻無任何貨物和勞務所得

按財政支出在社會再生產中的作

用分類

補償性支出 用于補償生產過程中消耗掉的生產資料方面的支出

在經濟體制改革后，財政用于補償性支出的項目大大削減

消費性支出

財政用于社會共同消費方面的支出

主要包括文教科學衛生事業費、撫恤和社會福利救濟費、行政管

理費、國防費等項支出

積累性支出

財政直接增加社會物質財富及國家物資儲備的支出

主要包括基本建設支出、國家物資儲備支出、生產性支農支出等

項

按財政支出的目的性分類

預防性支出

用于維持社會秩序和保衛國家安全，使其免受國內外敵對力量的

破壞和侵犯，以保障人民生命財產安全與生活穩定的支出

主要包括國防、司法、公安與政府行政部門的支出

創造性支出 用于改善人民生活，使社會秩序更為良好、經濟更為發達的支出

主要包括基本建設投資、文教、衛生和社會福利等項支出

按政府對財政支出的控制能力分

類

不可控制性

支出

根據現行法律、法規所必須進行的支出，表現為剛性很強的支出

一般包括兩類：一類是國家法律、法規已經明確規定的個人享受

的最低收入保障和社會保障，如失業救濟、養老金、職工生活補

貼等；另一類是政府遺留義務和以前年度設置的固定支出項目，

如債務利息支出、對地方政府的補貼等

可控制性

支出

不受法律和契約的約束，可由政府部門根據每個預算年度的需要

分別決定或加以增減的支出，即彈性較大的支出

按財政支出的受益范圍分類

一般利益支

出

全體社會成員均可享受其所提供的利益的支出，如國防支出、行

政管理費支出等

特殊利益支

出

對社會中某些特定居民或企業給予特殊利益的支出，如教育支出

、衛生支出、企業補貼支出、債務利息支出等

A．教育購買性支出

B．轉移性支出

C．補償性支出

D．消費性支出

E．積累性支出

【答案】CDE

【解析】本題考查財政支出的分類。按照財政支出在社會再生產中的作用分類，財政支出可分為補償性支出、

消費性支出、積累性支出。

【例題·真題 ·多選題】根據馬克思《哥達綱領批判》中的社會主義社會產品分配原理，財政支出分為（　

　）

A．消費性支出

B．購買性支出

C．轉移性支出

D．累積性支出

E．補償性支出

【答案】ADE

【解析】馬克思曾經在《哥達綱領批判》中闡述了共產主義第一階段的社會產品分配原理。財政支出可以分為

補償性支出、消費性支出、積累性支出。

考點2：財政支出規模的衡量指標

反映財政活動規模的指標

財政活動：財政收入、財政支出

【提示】財政支出占國內生產總值的比重更能反映實際財政的集中程度 “集支糖漿”

（二）反映財政支出規模的指標

財政支出規模——財政支出的總量

1.可以用財政支出規模的絕對量和相對量來衡量財政支出規模。

2.常用財政支出的相對量作為衡量和考察財政支出的指標。

3.我國曾選用的衡量指標：財政支出/國民收入。現代市場經濟國家：財政支出/國內生產總值。

4.該指標可以用作不同國家財政支出規模的分析比較，也可用作一個國家不同時期財政支出規模的分析比較

（三）反映財政支出規模變化的指標

1.財政支出增長率 （△G %）

當年財政支出較上年同期財政支出增長的百分比（%）

2.財政支出增長彈性系數（Eg）（“率比”）

財政支出增長率與GDP增長率之比

3.財政支出增長邊際傾向（MGP） （“額比”）

【例題·真題·單選題】當前，我國用于衡量財政分配規模的指標是（　　）。

A．財政支出占國民生產總值的比重

B．轉移性支出

C．補償性支出

D．消費性支出

E．積累性支出

【答案】CDE

【解析】本題考查財政支出的分類。按照財政支出在社會再生產中的作用分類，財政支出可分為補償性支出、

消費性支出、積累性支出。

【例題·真題 ·多選題】根據馬克思《哥達綱領批判》中的社會主義社會產品分配原理，財政支出分為（　

　）

A．消費性支出

B．購買性支出

C．轉移性支出

D．累積性支出

E．補償性支出

【答案】ADE

【解析】馬克思曾經在《哥達綱領批判》中闡述了共產主義第一階段的社會產品分配原理。財政支出可以分為

補償性支出、消費性支出、積累性支出。

考點2：財政支出規模的衡量指標

反映財政活動規模的指標

財政活動：財政收入、財政支出

【提示】財政支出占國內生產總值的比重更能反映實際財政的集中程度 “集支糖漿”

（二）反映財政支出規模的指標

財政支出規模——財政支出的總量

1.可以用財政支出規模的絕對量和相對量來衡量財政支出規模。

2.常用財政支出的相對量作為衡量和考察財政支出的指標。

3.我國曾選用的衡量指標：財政支出/國民收入。現代市場經濟國家：財政支出/國內生產總值。

4.該指標可以用作不同國家財政支出規模的分析比較，也可用作一個國家不同時期財政支出規模的分析比較

（三）反映財政支出規模變化的指標

1.財政支出增長率 （△G %）

當年財政支出較上年同期財政支出增長的百分比（%）

2.財政支出增長彈性系數（Eg）（“率比”）

財政支出增長率與GDP增長率之比

3.財政支出增長邊際傾向（MGP） （“額比”）

【例題·真題·單選題】當前，我國用于衡量財政分配規模的指標是（　　）。

A．財政支出占國民生產總值的比重

B．財政收入占國民收入的比重

C．財政收入占國民生產總值的比重

D．政府行政部門占國民收入的比重

【答案】A

【解析】本題考查財政分配規模。我國現行用于衡量財政分配規模的指標是財政支出占國民生產總值或國內生

產總值的比重。

【例題·真題·單選題】假設上一年度財政支出為300億元，本年度財政支出為325億元，上一年度GDP為1000

億元，本年度GDP為1065億元，則財政支出增長彈性系數為（　　）。

A．0.783

B．2.600

C．1.282

D．0.305

【答案】C

【解析】財政支出增長彈性系數（Eg）（“率比”）：財政支出增長率與GDP增長率之比。

(325-300)/300=0.0833，(1065-1000)/1000=0.065；財政支出增長彈性系數=0.0833/0.065=1.282。

考點3：財政支出規模的增長趨勢

（一）瓦格納的“政府活動擴張法則”

瓦格納認為，現代工業的發展會引起社會進步的要求，社會進步必然導致國家活動的增長，由此發現了“政府

職能不斷擴大以及政府活動持續增加的規律”并將其命名為“政府活動擴張法則”。

（二）皮科克和懷斯曼的“公共收入增長導致論”

提出：公共支出的增長只是由于公共收入的增長而造成的，公共收入和公共支出總是同步增長的。公共支出增

長的因素有內在因素和外在因素兩種：

（1）內在因素：公民所容忍的稅收水平決定了公共收入水平。在稅收不變的條件下，隨著經濟的發展和國民

收入的增加，政府所征得的稅收收入必然呈現不斷增長的趨勢，政府公共支出隨之上升。

（2）外在因素：公共支出因戰爭、自然災害等原因增加后，很難再降低。

（三）馬斯格雷夫和羅斯托的“經濟發展階段論”

經濟發展不同階段，不同支出，所以增長

階段 財政支出的重點

（1）經濟發展的早期階段 政府投資一般在社會總投資中占有較高的比重

（2）經濟發展的中期階段 政府對經濟的干預加強

（3）經濟發展的成熟階段 公共支出的結構會發生相應的變化，公共支出逐步轉向以教育、保健和社會福利為

主的支出結構，使公共支出增長速度加快

【例題·真題·單選題】皮科克和懷斯曼將導致公共支出增長的因素歸結為內在因素和外在因素，其內在因素

是（　　）。

A．洪澇災害 B．經濟發展 C．戰爭 D．地震

【答案】B

B．財政收入占國民收入的比重

C．財政收入占國民生產總值的比重

D．政府行政部門占國民收入的比重

【答案】A

【解析】本題考查財政分配規模。我國現行用于衡量財政分配規模的指標是財政支出占國民生產總值或國內生

產總值的比重。

【例題·真題·單選題】假設上一年度財政支出為300億元，本年度財政支出為325億元，上一年度GDP為1000

億元，本年度GDP為1065億元，則財政支出增長彈性系數為（　　）。

A．0.783

B．2.600

C．1.282

D．0.305

【答案】C

【解析】財政支出增長彈性系數（Eg）（“率比”）：財政支出增長率與GDP增長率之比。

(325-300)/300=0.0833，(1065-1000)/1000=0.065；財政支出增長彈性系數=0.0833/0.065=1.282。

考點3：財政支出規模的增長趨勢

（一）瓦格納的“政府活動擴張法則”

瓦格納認為，現代工業的發展會引起社會進步的要求，社會進步必然導致國家活動的增長，由此發現了“政府

職能不斷擴大以及政府活動持續增加的規律”并將其命名為“政府活動擴張法則”。

（二）皮科克和懷斯曼的“公共收入增長導致論”

提出：公共支出的增長只是由于公共收入的增長而造成的，公共收入和公共支出總是同步增長的。公共支出增

長的因素有內在因素和外在因素兩種：

（1）內在因素：公民所容忍的稅收水平決定了公共收入水平。在稅收不變的條件下，隨著經濟的發展和國民

收入的增加，政府所征得的稅收收入必然呈現不斷增長的趨勢，政府公共支出隨之上升。

（2）外在因素：公共支出因戰爭、自然災害等原因增加后，很難再降低。

（三）馬斯格雷夫和羅斯托的“經濟發展階段論”

經濟發展不同階段，不同支出，所以增長

階段 財政支出的重點

（1）經濟發展的早期階段 政府投資一般在社會總投資中占有較高的比重

（2）經濟發展的中期階段 政府對經濟的干預加強

（3）經濟發展的成熟階段 公共支出的結構會發生相應的變化，公共支出逐步轉向以教育、保健和社會福利為

主的支出結構，使公共支出增長速度加快

【例題·真題·單選題】皮科克和懷斯曼將導致公共支出增長的因素歸結為內在因素和外在因素，其內在因素

是（　　）。

A．洪澇災害 B．經濟發展 C．戰爭 D．地震

【答案】B

【解析】在正常條件下，在稅收不變的條件下，隨著經濟的發展和國民收入的增加，政府所征得的稅收收入必

然呈現不斷增長的趨勢。公共支出隨著收入的增加而增加，這是導致公共支出增長的內在因素。

考點4：財政支出效益分析的方法

（一）“成本—效益”分析法

適用范圍 適用于那些有直接經濟效益的支出項目，特別適用于財政支出中有關投資性支出項目的分析，如基

本建設投資支出

基本原理

根據國家所確定的建設目標，提出實現該目標的各種方案，對這些可供選擇的方案，用一定的方法

計算出各方案的全部預期成本和全部預期效益，通過計算“成本—效益”的比率，來比較不同方案

的效益，選擇最優的支出方案，據此支撥和使用財政資金

（二）最低費用選擇法

主要內容

適用范圍 對于那些只有社會效益，且其產品不能進入市場的支出項目，如軍事、行政、文化、衛生等支出項

目

基本概念

是指對每個備選的財政支出方案進行經濟分析時，只計算備選方案的有形成本，而不用貨幣計算備

選方案支出的社會效益，并以成本最低為擇優的標準。換言之，就是選擇那些使用最少的費用就可

以達到財政支出目的的方案

其他 最低費用選擇法起源于美國，是對“成本—效益”分析法的補充

【例題·真題·多選題】根據財政支出效益分析，下列適用“最低費用選擇法”的財政支出項目有（　　）。

A．煤炭 B．衛生

C．文化 D．行政

E．鐵路

【答案】BCD

【解析】最低費用選擇法就是選擇那些使用最少費用達到財政支出目的的方法，主要適用于軍事、行政、文

化、衛生等支出項目。

考點5：公共定價的一般方法

1.平均成本定價法

這是指在保持提供公共物品和公共勞務的企業和事業單位對外收支平衡的情況下，采取盡可能使經濟福利最大

化的定價方式。

2.二部定價法

（1）是由兩種要素構成的定價體系：

一是與使用量無關的按月或按年支付的“基本費”

二是按使用量支付的“從量費”

（2）二部定價法是定額定價和從量定價相結合的定價體系

（3）二部定價法具有以收支平衡為條件實現經濟福利最大化的性質，所以現在幾乎所有受價格管制的行業

【解析】在正常條件下，在稅收不變的條件下，隨著經濟的發展和國民收入的增加，政府所征得的稅收收入必

然呈現不斷增長的趨勢。公共支出隨著收入的增加而增加，這是導致公共支出增長的內在因素。

考點4：財政支出效益分析的方法

（一）“成本—效益”分析法

適用范圍 適用于那些有直接經濟效益的支出項目，特別適用于財政支出中有關投資性支出項目的分析，如基

本建設投資支出

基本原理

根據國家所確定的建設目標，提出實現該目標的各種方案，對這些可供選擇的方案，用一定的方法

計算出各方案的全部預期成本和全部預期效益，通過計算“成本—效益”的比率，來比較不同方案

的效益，選擇最優的支出方案，據此支撥和使用財政資金

（二）最低費用選擇法

主要內容

適用范圍 對于那些只有社會效益，且其產品不能進入市場的支出項目，如軍事、行政、文化、衛生等支出項

目

基本概念

是指對每個備選的財政支出方案進行經濟分析時，只計算備選方案的有形成本，而不用貨幣計算備

選方案支出的社會效益，并以成本最低為擇優的標準。換言之，就是選擇那些使用最少的費用就可

以達到財政支出目的的方案

其他 最低費用選擇法起源于美國，是對“成本—效益”分析法的補充

【例題·真題·多選題】根據財政支出效益分析，下列適用“最低費用選擇法”的財政支出項目有（　　）。

A．煤炭 B．衛生

C．文化 D．行政

E．鐵路

【答案】BCD

【解析】最低費用選擇法就是選擇那些使用最少費用達到財政支出目的的方法，主要適用于軍事、行政、文

化、衛生等支出項目。

考點5：公共定價的一般方法

1.平均成本定價法

這是指在保持提供公共物品和公共勞務的企業和事業單位對外收支平衡的情況下，采取盡可能使經濟福利最大

化的定價方式。

2.二部定價法

（1）是由兩種要素構成的定價體系：

一是與使用量無關的按月或按年支付的“基本費”

二是按使用量支付的“從量費”

（2）二部定價法是定額定價和從量定價相結合的定價體系

（3）二部定價法具有以收支平衡為條件實現經濟福利最大化的性質，所以現在幾乎所有受價格管制的行業

（如電力、燃氣、電話等自然壟斷行業）都普遍采用這種定價方法

3.負荷定價法

這是指按不同時間段或時期的需求制定不同的價格，如電力、燃氣、電話等行業

在需求處于最高峰時，收費最高；而處于最低谷時，收費最低。

【例題·真題·單選題】負荷定價適用的財政支出項目是（　　）。

A．公路運輸

B．免疫防疫

C．醫療服務

D．電力供應

【答案】D

【解析】負荷定價法是指按不同時間段或時期的需求制定不同的價格，在電力、燃氣、電話等行業，按需求的

季節、月份、時區的高峰和非高峰的不同，系統地制定不同的價格，以平衡需求狀況。公路運輸、醫療服務適用平

價政策，免疫防疫適用免費和低價政策。

考點6：財政投融資的基本特征

（1）財政投融資是一種政府投入資本金的政策性融資。

（2）財政投融資的目的性很強，范圍有嚴格限制。

【提示】財政投融資主要是為具有提供“公共物品”特征的基礎產業部門融資。

（3）計劃性與市場機制相結合。

財政投融資應以市場參數作為配置資金的重要依據，并對市場的配置起補充調整作用。

財政投融資可以通過財政的投資預算取得資金，也可以通過信用渠道融通資金，甚至資金還可以從國外獲取。

（4）財政投融資的管理由國家設立的專門機構—政策性金融機構負責統籌管理和經營（中國農業發展銀行，

國家發展銀行）。

【提示】政策性銀行的資本金，主要應由政府預算投資形成。

（5）財政投融資的預算管理比較靈活。

在預算年度內，國家預算的調整，需要經過全國人民代表大會審批通過，而財政投融資預算在一定范圍內（如

50%）的追加，無須主管部門的審批。

【例題·真題·單選題】財政投融資的管理機構是（　　）。

A．財政部門

B．中央銀行

C．商業銀行

D．政策性金融機構

【答案】D

【解析】財政投融資的管理由國家設立的專門機構——政策性金融機構負責統籌管理和經營。

第三章 稅收理論

考點1：稅收制度的其他要素