第二節(jié)、國(guó)庫(kù)集中收付制度
本節(jié)考點(diǎn)：
(1)國(guó)庫(kù)集中收付制度的概念及其主要內(nèi)容，各賬戶的功能。
(2)財(cái)政直接支付 和財(cái)政授權(quán)支付的范疇。
(3)預(yù)算結(jié)余資金的處理
本節(jié)內(nèi)容：
一、國(guó)庫(kù)單一賬戶體系
1.國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的構(gòu)成
(1)財(cái)政部門在中國(guó)人民銀行開設(shè)的國(guó)庫(kù)單一賬戶簡(jiǎn)稱國(guó)庫(kù)單一賬戶;
(2)財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶簡(jiǎn)稱財(cái)政部門零余額賬戶。
(3)財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶簡(jiǎn)稱預(yù)算單位零余額賬戶;
(4)財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專戶簡(jiǎn)稱預(yù)算外資金專戶;(5)經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)，為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的特殊專戶簡(jiǎn)稱特設(shè)專戶。
2.財(cái)政性資金銀行賬戶的設(shè)立
需要開設(shè)特設(shè)專戶的預(yù)算單位，需經(jīng)財(cái)政部審核并報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)或經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)后，由財(cái)政部在代理銀行為預(yù)算單位開設(shè)。
一個(gè)基層預(yù)算單位原則上只能開設(shè)一個(gè)預(yù)算單位零余額賬戶。
3.各賬戶的功能
| 賬戶 | 功能 |
| 國(guó)庫(kù)單一賬戶 | 記錄核算反映財(cái)政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出。國(guó)庫(kù)單一賬戶在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中使用，行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中不設(shè)置該賬戶。 |
| 財(cái)政部門零余額賬戶 | 用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。財(cái)政部門零余額賬戶在國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)中使用。 |
| 預(yù)算單位零余額賬戶 | 用于財(cái)政授權(quán)支付和清算預(yù)算單位零余額賬戶，可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)；可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)；不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級(jí)主管單位所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金。預(yù)算單位零余額賬戶在行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中使用 |
| 預(yù)算外資金專戶 | 用于記錄核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出活動(dòng)，并用于預(yù)算外資金日常收支清算。預(yù)算外資金專戶在財(cái)政部門設(shè)立和使用。 |
| 特設(shè)專戶 | 用于記錄核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)，并用于與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算，特設(shè)專戶在按規(guī)定申請(qǐng)?jiān)O(shè)置了特設(shè)專戶的預(yù)算單位使用。 |
【例題5：?jiǎn)芜x】在國(guó)庫(kù)單一賬戶體系中，在行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中使用的是( )。
A國(guó)庫(kù)單一賬戶
B財(cái)政部門零余額賬戶
C預(yù)算單位零余額賬戶
D預(yù)算外資金專戶
【答案】C
二、支付程序
財(cái)政性資金的支付方式實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式
(一).財(cái)政直接支付程序
預(yù)算單位實(shí)行財(cái)政直接支付的財(cái)政性資金，包括工資支出、工程采購(gòu)支出、物品和服務(wù)采購(gòu)支出。財(cái)政直接支付的申請(qǐng)由一級(jí)預(yù)算單位匯總填寫。
(二).財(cái)政授權(quán)支付程序
財(cái)政授權(quán)支付程序適用于未納入工資支出、工程采購(gòu)支出、物品服務(wù)采購(gòu)支出管理的購(gòu)買支出和零星支出，包括單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購(gòu)買額不足10萬元人民幣的購(gòu)買支出、年度財(cái)政投資不足50萬元人民幣的工程采購(gòu)支出、特別緊急的支出和經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的其他支出。
(三).預(yù)算結(jié)余資金的處理
預(yù)算單位結(jié)余資金的數(shù)額按照財(cái)政部門批復(fù)的部門預(yù)算數(shù)額，加上年預(yù)算結(jié)余數(shù)額，減當(dāng)年財(cái)政國(guó)庫(kù)已支付數(shù)額，包括財(cái)政直接支付數(shù)額和財(cái)政授權(quán)支付數(shù)額和應(yīng)繳回財(cái)政部門數(shù)額后的余額計(jì)算。
三、國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的核算
【例題6：多選】財(cái)政直接支付程序適用于( )。
A工資支出
B年度財(cái)政投資不足50萬元人民幣的工程采購(gòu)支出
C單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購(gòu)買額不足10萬元人民幣的購(gòu)買支出
D特別緊急的支出
E單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購(gòu)買額超過10萬元人民幣的購(gòu)買支出
【答案】AE
