中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試增值稅在零售環(huán)節(jié)實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，零售前的其他環(huán)節(jié)實(shí)行價(jià)外稅。所謂價(jià)外稅，是指商品銷售價(jià)格中不包括此項(xiàng)稅金。

　　計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，計(jì)算式中的銷售額不包括增值稅稅額。計(jì)算方法可以分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人兩種。

　　對(duì)于一般納稅人來說，現(xiàn)行增值稅采用國際通行的間接計(jì)算方法，即購進(jìn)扣稅法。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　其中，銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和現(xiàn)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額，其計(jì)算公式如下：

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率

　　銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括向購買方收取的銷項(xiàng)稅額。

　　當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人當(dāng)期購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)，向銷售方支付的增值稅額。

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡易辦法計(jì)算，即按照銷售額和6%的征收率直接計(jì)算，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。公式為：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率（6%）

　　值得注意的是，我國現(xiàn)行的增值稅制為生產(chǎn)型增值稅，即企業(yè)所購買的固定資產(chǎn)所包含的增值稅稅金不允許稅前扣除。

　　例題1：某施工企業(yè)在承接建筑安裝工程的同時(shí)，也在從事建筑材料的銷售。下列關(guān)于該企業(yè)繳納流轉(zhuǎn)稅的說法中，正確的是（ ）。（2004年試題）

　　A.應(yīng)按全部營業(yè)收入繳納營業(yè)稅，稅率均為3%

　　B.應(yīng)按全部營業(yè)收入繳納營業(yè)稅，但稅率不同

　　C.應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的性質(zhì)確定繳納的稅種

　　D.應(yīng)對(duì)企業(yè)不同的經(jīng)營行為分別核算，分別繳納營業(yè)稅和增值稅

　　答案：D

　　解析：施工企業(yè)應(yīng)按建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)的營業(yè)額的3%，向企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅。

　　例題2：下列關(guān)于增值稅，正確的是 （ ）。

　　A.增值稅在零售環(huán)節(jié)實(shí)行價(jià)外稅

　　B.增值稅在零售前的其他環(huán)節(jié)實(shí)行價(jià)內(nèi)稅

　　C.我國現(xiàn)行的增值稅制為生產(chǎn)型增值稅，即企業(yè)所購買的固定資產(chǎn)所包含的增值稅稅金不允許稅前扣除

　　D.增值稅銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括向購買方收取的銷項(xiàng)稅額

　　E.對(duì)于一般納稅人來說，現(xiàn)行增值稅采用國際通行的間接計(jì)算方法，即購進(jìn)扣稅法

　　答案：CDE

　　解析：增值稅在零售環(huán)節(jié)實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，零售前的其他環(huán)節(jié)實(shí)行價(jià)外稅。