答案和解析

　　一、單項選擇題

　　1.A

　　及時性原則是指商業銀行計提貸款損失準備金應當在估計到貸款可能存在內在損失、貸款的實際價值可能減多時進行，而不應當在貸款內在損失實際實現或需要沖銷貸款時才計提貸款損失準備金。故A選項符合題意，B、C、D選項不符合題意。

　　2.C

　　普通貸款損失準備金在一定程度上具有資本的性質，可以在一定程度上用于彌補銀行的未來損失。專項準備金由于不具有資本的性質，不能計入資本基礎，故C選項符合題意。

　　3.B

　　普通準備金可以計入商業銀行資本基礎的附屬資本，但計入的普通準備金不能超過加權風險資產的1.25%，超過部分不再計入。故B選項符合題意。

　　4.B

　　還款來源是判斷貸款償還可能性的最明顯標志，需要分析貸款時合同約定的還款來源及目前償還貸款的資金來源。故B選項符合題意。

　　5.A

　　銀行對抵押品失去控制，這屬于關注類貸款的特征，次級類貸款、可疑類貸款和損失類貸款的質量都劣于關注類貸款。故A選項符合題意。

　　6.C

　　借款人無法足額償還本息，即使執行抵押或擔保，也肯定要造成較大損失的貸款為可疑貸款。故C選項符合題意。

　　7.A

　　歷史成本法的缺陷之一是與審慎的會計準則相抵觸，故A選項符合題意。

　　8.B

　　歷史成本法的重要依據是匹配原則，即把成本攤派到與其相關的創造收入的會計期間。故B選項符合題意。

　　9.D

　　對于劃分為損失類的貸款，應按貸款余額的100%計提專項準備金。

　　10.C

　　商業銀行計提貸款損失準備金的基本步驟為：對大額不良貸款逐筆計提專項準備金、按分類結果對其他“非正常類貸款”計提專項準備金、對“非正常類貸款”的同質貸款計提專項準備金、對正常貸款計提普通準備金、計提特別準備金、匯總各類準備金、最后根據其他因素對貸款損失準備金總體水平進行調整。

　　二、多項選擇題

　　1.A,B,C,D

　　普通準備金的計提基數有三種，一是選擇以全部貸款余額作基數;二是為了避免普通準備金與專項準備金的重復計算，選擇以全部貸款扣除已提取專項準備金后的余額為基數;三是選擇以正常類貸款余額或者正常類貸款加上關注類貸款余額為基數。故A、B、C、D選項符合題意。

　　2.A,B,C,D,E

　　普通準備金的計提比例：一般確定一個固定比例，或者確定計提比例的上限或下限。專項準備金的計提比例：由商業銀行按照各類貸款的歷史損失概率確定。對于沒有內部風險計算體系的銀行，監管當局往往規定一個參考比例。特別準備金的計提比例：由商業銀行或監管當局按照國別或行業等風險的嚴重程度確定。故A、B、C、D、E選項說法均正確。

　　3.A,B,C,D,E

　　影響貸款償還的非財務因素在內容和形式上都是復雜多樣的，一般可以從借款人的行業風險、經營風險、管理風險、自然及社會因素和銀行信貸管理等幾個方面入手分析非財務因素對貸款償還的影響程度。故A、B、C、D、E選項均符合題意。

　　4.D,E

　　銀行可以從借款人的組織形式、企業文化特征、管理層素質和對風險的控制能力、經營管理作風等方面來考察借款人的管理風險。并且關注借款人遇到的一些經濟糾紛及法律訴訟對貸款償還的影響程度。故D、E選項符合題意。產品的經濟周期屬于行業風險分析的內容，經營規模、產品市場份額是經營風險分析的內容，故A、B、C選項不符合題意。

　　5.B,D,E

　　商業銀行一般提取的貸款損失準備金有三種：普通準備金、專項準備金和特別準備金。故B、D、E選項符合題意。

　　6.A,B,D,E

　　歷史成本法的優點是具有客觀性且便于核查，故A選項說法正確。歷史成本法不能及時、準確地反映資產價值的變化。但是對于銀行和企業，決定資產價值的主要是當前的市場價格。從金融監管當局的角度也不難看出，采用歷史成本法會導致銀行損失的低估和對資本的高估。故B選項說法正確。并不是所有的資產都有市場，即使在有市場的情況下，市場價格也不一定總是反映資產的真實價值。故C選項說法不正確。與歷史成本法相比，市場價值法不必對成本進行攤派。故D選項說法正確。實際上，當前較為普遍的貸款分類方法，主要依據合理價值法。故E選項說法正確。

　　7.A,B,C,D

　　銀行可以通過觀測貸款是否具有以下三個預警信號來判斷還款來源是否存在風險，即貸款用途與借款人原定計劃不同;與合同上還款來源不一致的償付來源;與借款人主營業務無關的貸款目的或償付來源。故A、B、C、D選項符合題意。

　　8.B,C,D

　　衡量借款人短期償債能力的指標主要有流動比率、速動比率和現金比率等;衡量借款人長期償債能力的指標主要有資產負債比率和產權比率等。故B、C、D選項符合題意，A、E選項不符合題意。

　　9.A,B,C,D,E

　　關注類貸款是指盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產生不利影響的因素。關注類貸款的標準具體包括：

　　①借款人的固定資產貸款項目出現重大的不利于貸款償還的因素(如基建項目工期延長、預算調增過大);

　　②借款人的銷售收入、經營利潤下降或出現流動性不足的征兆，一些關鍵財務指標出現異常性的不利變化或低于同行業平均水平;

　　③借款人或有負債(如對外擔保、簽發商業匯票等)過大或與上期相比有較大幅度上升;

　　④借款人經營管理存在重大問題或未按約定用途使用貸款;

　　⑤借款人或擔保人改制(如分立、兼并、租賃、承包、合資、股份制改造等)對貸款可能產生不利影響等。

　　10.A,B,C

　　市場價值法的優點主要在于，它能夠及時承認資產和負債價值的變化，因此能夠較為及時地反映信貸資產質量發生的問題。銀行可根據市場價格的變化為其資產定值，而不必等到資產出售時才能知道凈資產的狀況。

　　三、判斷題

　　10

　　商業銀行對于應計提的貸款損失準備金的計算，建立在對貸款逐筆或分組分析的基礎上。

　　21

　　只有執行了審慎的分類貸款制度，才能真實揭示貸款價值，識別貸款組合中的預期損失，從而計提充足的貸款損失準備金。

　　30

　　歷史成本法的主要優點是客觀性強且便于核查，其主要缺陷是與審慎性原則相抵觸、無法反映銀行或企業的真實價值或凈值。

　　41

　　貸款分類除了幫助銀行識別貸款的內在風險(即已經發生但尚未實現的風險)外，還有助于其發現信貸管理、內部控制和信用文化中存在的問題，從而有利于銀行改善信貸管理水平。

　　50

　　普通準備金又稱一般準備金，是按照貸款余額的一定比例提取的貸款損失準備金。我國商業銀行現行的按照貸款余額1%提取的貸款呆賬準備金相當于普通準備金。由于普通損失準備金在一定程度上具有資本的性質，因此，普通準備金可以計入商業銀行資本基礎的附屬資本，但計入的普通準備金不能超過加權風險資產的1.25%，超過部分不再計入。

　　61

　　損失類貸款并不意味著絕對不能收回或沒有剩余價值，只是說貸款已不具備或基本不具備作為銀行資產的價值。

　　7.1

　　在擔保的問題上，主要有兩個方面的問題要重點考慮：一是法律方面，即擔保的有效性;二是經濟方面，即擔保的充分性。

　　8.0

　　生產轉換周期是指借款人用資金購買原材料、生產、銷售到收回銷售款的整個循環過程。借款人在購買原材料、生產和銷售階段需要現金流出;在銷售和取得收入階段獲得現金流入。生產轉換周期是以資金開始，以資金結束。

　　9.1

　　從銀行角度來講，資產轉換周期是銀行信貸資金由金融資本轉化為實物資本，再由實物轉化為金融資本的過程。它包括兩個方面的內容：一是生產轉換周期，二是資本轉換周期。

　　10.0

　　借款人的還款能力出現明顯的問題，依靠其正常經營收入已無法保證足額償還本息。即使執行擔保，也可能會造成一定損失的貸款稱為次級類貸款。

　　11.0

　　對于大額的次級類貸款，如果可能的還款來源僅僅是抵押品，相對明確并容易量化，也應該區別出來逐筆計提。而如果可能的還款來源還包括借款人的其他活動，如融資等所產生的現金流量，則不應該從其貸款組合中區別出來逐筆計算應計提的貸款損失準備金。

　　12.0

　　計提貸款損失準備金的充足性原則是指商業銀行應當隨時保持足夠彌補貸款內在損失的準備金。這里所說的“隨時”實際上是相對的，不是絕對的，不是要求商業銀行所保持的準備金水平都與其當天貸款的內在損失絕對相等。只要商業銀行能夠定期對貸款的內在損失進行評估，并根據內在損失程度的變化定期調整其準備金水平就可以了。

　　13.0

　　對于大額的不良貸款，特別是大額的可疑類貸款，要逐筆確定內在損失金額，并按照這一金額計提;對于其他不良貸款或具有某種相同特性的貸款，則按照該類貸款歷史損失概率確定一個計提比例，實行批量計提。

　　14.1

　　按照審慎會計原則，要及時將估計的損失如實地反映在賬簿中，對利潤的記載和反映要選擇保守的數據，不能低估損失和高估利潤，不能提前使用未來的收益。

　　15.)1

　　對于可疑類貸款來說，借款人和擔保人的正常生產和經營活動已經基本停止，貸款的償還只能依賴于既定的抵押品或借款人的其他資產等比較明確的還款來源，這時貸款的損失比率基本只與相關資產的變現價值與變現成本有關，已基本明確。

　　16.1

　　對于一些金額小、數量多的貸款，要采取批量處理的辦法。因為影響這些貸款償還的內部因素和外部因素非常接近，逐筆計算既不現實也沒必要。

　　17.0

　　按照凈現值法，貸款價值的確定主要依據對未來凈現金流量的貼現值。這樣，貸款組合價值的確定將包括貸款的所有預期損失，貸款盈利的凈現值也會得到確認。因此，如果一筆貸款發放以后馬上計算其凈現值，有可能該筆貸款產生的現金流量凈現值會超過貸款的本金。

　　18.0

　　生產轉換周期是指借款人用資金購買原材料、生產、銷售到收回銷售款的整個循環過程。資本轉換周期是指借款人用資金進行固定資產的購置、使用和折舊的循環。資本轉換周期是通過幾個生產轉換周期來完成的。

　　19.0

　　根據凈現值法，將貸款未來各期凈現金流貼現即可得到貸款價值，這樣貸款的價值中將包含貸款的所有預期損失，同時貸款盈利的凈現值也得到立即確認。這樣一來，若一筆貸款發放后馬上計算其凈現值，就有可能出現貸款凈現值超過貸款本金的情況。

　　20.1

　　在分析抵押品變現能力和現值時，在有市場的情況下，按照市場價格定價，在沒有市場的情況下，應參照同類抵押品的市場價格定價。