經濟法基礎第四章增、消兩稅是歷年的命題重點，從單選到不定項都有它的存在，因此涉及的考點比較全。不過，只要大家按照Mr.H的學習要求，不僅能輕松拿下，還能為中級會計和CPA打好基礎。
/增值稅/
/消費稅/
【真題再現——現行稅種與征收機關】
1、（2019年考生回憶多選題）由海關征收和管理的稅種有（??）
A、資源稅
B、關稅
C、進口增值稅
D、船舶噸稅
2、（2017年單選題）根據稅收征收管理法律制度的規定，下列稅種中，由海關負責征收的是（ ）。
A、個人所得稅
B、關稅
C、城鎮土地使用稅
D、城市維護建設稅
【真題再現——銷售服務】
1、（2018年判斷題）無運輸工具承運業務，應按照“交通運輸服務”稅目計算繳納增值稅（ ）。
2、（2017年單選題）根據營業稅改征增值稅試點相關規定，下列各項中，應按照“銷售服務——建筑服務”稅目計繳增值稅的是（ ）。
A、平整土地
B、出售住宅
C、出租辦公樓
D、轉讓土地使用權
3、（2017年單選題）根據營業稅改征增值稅試點相關規定，下列各項中，應按照“銷售服務——生活服務”稅目計繳增值稅的是（ ）。
A、文化創意服務
B、車輛停放服務
C、廣播影視服務
D、旅游娛樂服務
4、（2019年判斷題）以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，應按照"租賃服務"稅目計繳增值稅。（ ）
5、（2019年單選題）根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，應按照“現代服務”稅目計繳增值稅的是（ ）。
A、經營租賃服務
B、融資性售后回租
C、保險服務
D、文化體育服務
【真題再現——視同銷售行為】
1、（2014年多選題）根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，應視同銷售貨物繳納增值稅的有（ ）。
A、將購進貨物分配給股東
B、將購進貨物用于集體福利
C、將購進貨物無償贈送給其他單位
D、將購進貨物投資給其他單位
2、（2019年單選題）根據增值稅法律制度的規定，下列行為中，屬于視同銷售貨物行為的是（ ）。
A、甲商貿公司將外購的礦泉水用于交際應酬
B、乙超市將外購的洗衣粉作為集體福利發給員工
C、丙玩具廠將自產的玩具無償贈送給福利院
D、丁服裝廠將外購的面料用于生產服裝
【真題再現——折扣方式下銷售額的確定】
1、（2016年單選題）甲公司為一般納稅人，2019年10月采取折扣方式銷售貨物，該批貨物不含稅銷售額90 000元，折扣額9 000元，銷售額和折扣額在同一張發票的金額欄分別注明。已知稅率為13%。當月該筆業務增值稅銷項稅額為（ ）。
A、（90 000-9 000）÷（1+13%）×13%=9 318.58（元）
B、90 000×13%=11 700（元）
C、90 000÷（1+13%）×13%=10 353.98（元）
D、（90 000-9 000）×13%=10 530（元）
2、（2019年單選題）甲廠為一般納稅人，2019年9月銷售500件襯衣給乙商場，含稅單價為113元；由于乙商場購進數量較多，甲廠給予7折優惠，銷售額和折扣額在同一發票金額欄分別注明，增值稅稅率為13%。該筆業務銷項稅額為（ ）。
A、500×113×13%=7345（元）
B、500×113÷（1+13%）×13%=6500（元）
C、500×113×70%×13%=5141.5（元）
D、500×113×70%÷（1+13%）×13%=4550（元）
【真題再現——以舊換新下銷售額的確定】
（2016年判斷題）納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾，應按照其實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。（ ）
【真題再現——包裝物押金銷售額的處理】
1、（2014年單選題）甲廠為增值稅一般納稅人，2019年5月銷售食品取得不含增值稅價款113萬元，另收取3個月的包裝物押金2.26萬元。已知增值稅稅率為13%，甲廠當月銷售食品應繳納增值稅銷項稅額為（ ）萬元。
A、（113+ 2.26）÷（1+13%）×13%=13.26
B、113÷（1+13%）×13% =13
C、113×13%=14.69
D、[113+2.26÷（1+13%）]×13%=14.95
2、（2019年單選題）甲企業為增值稅一般納稅人，2018年8月銷售空調取得含增值稅價款626.4萬元，另收取包裝物押金5.8萬元，約定3個月內返還；當月確認逾期不予退還的包裝物押金為11.6萬元。已知增值稅稅率為13%，計算甲企業當月上述業務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（ ）
A、（626.4+5.8+11.6）×13%
B、（626.4+11.6）÷（1+13%）×13%
C、（626.4+5.8+11.6）÷（1+13%）×13%
D、（626.4+11.6）×13%
【真題再現——進項稅額不得抵扣情形】
1、（2013年多選題）一般納稅人購進貨物發生的下列情形中，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的有（ ）。
A、將購進的貨物分配給股東
B、將購進的貨物用于個人消費
C、將購進的貨物無償贈送給客戶
D、將購進的貨物用于集體福利
2、（2017年多選題）根據營業稅改征增值稅試點相關規定，一般納稅人購進的下列服務中，準予抵扣進項稅額的有（ ）。
A、貸款服務
B、住宿服務
C、餐飲服務
D、廣告服務
3、（2018年多選題）一般納稅人購進貨物、服務發生的下列情形中，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的有（ ）。
A、購進原材料試制新產品
B、購進生產免稅貨物用材料
C、購進旅客運輸服務
D、購進貸款服務
【真題再現——傳統增值稅免稅項目】
1、（2018年多選題）下列各項中屬于增值稅免稅項目的有（ ）。
A、除個體工商戶外的其他個人銷售自己使用過的物品
B、古舊圖書
C、直接用于科學研究的進口設備
D、農業生產者銷售的自產農產品
2、（2017年單選題）根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，免征增值稅的是（ ）。
A、商店銷售糖果
B、木材加工廠銷售原木
C、糧店銷售面粉
D、農民銷售自產糧食
3、（2014年判斷題）私營企業進口殘疾人專用的物品免征增值稅。（ ）
【真題再現——增值稅納稅義務發生時間】
1、（2014年判斷題）采取委托銀行收款方式銷售貨物時，增值稅納稅義務發生時間是銀行收到貨款的當天。（ ）
2、（2015年單選題）根據增值稅法律制度的規定，下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中，不正確的是（ ）。
A、納稅人采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發出的當天
B、納稅人銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天
C、納稅人采取委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天
D、納稅人進口貨物，為報關進口的當天
3、（2017年單選題）根據營業稅改征增值稅試點相關規定，下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中，不正確的是（ ）。
A、發生應稅行為先開具發票的，為開具發票當天
B、發生視同銷售不動產的，為不動產權屬變更的當天
C、提供租賃服務采取預收款方式的，為租期屆滿當天
D、從事金融商品轉讓，為金融商品所有權轉移的當天
【征稅范圍——消費稅稅目】
（2014年單選題）根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，應征收消費稅的是（ ）。
A、電動汽車
B、實木地板
C、調味料酒
D、農用拖拉機
【真題再現——消費稅征收環節+稅目】
1、（2014年單選題）根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，應繳納消費稅的是（ ）。
A、汽車廠銷售雪地車
B、手表廠生產銷售高檔手表
C、珠寶店銷售珍珠項鏈
D、商場銷售木制一次性筷子
2、（2015年單選題）根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，不需要征收消費稅的是（ ）。
A、生產銷售白酒
B、零售金銀首飾
C、批發實木地板
D、進口木制一次性筷子
3、（2018年單選題）根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，在零售環節加征消費稅的是（ ）。
A、超豪華小汽車
B、游艇
C、電池
D、高檔手表
【真題再現——稅率形式】
1、（2017年多選題）根據消費稅法律制度的規定，下列應稅消費品中，實行從量定額計征消費稅的有（ ）。
A、電池
B、涂料
C、柴油
D、黃酒
2、（2018年多選題）根據消費稅法律制度的規定，下列應稅消費品中，實行從量定額與從價定率相結合的復合計征辦法征收消費稅的有（ ）。
A、雪茄煙
B、卷煙
C、黃酒
D、白酒
【真題再現——特殊事項下：消費稅應納稅額的計算】
1、（2013年單選題）某化妝品廠2019年9月銷售高檔護膚品取得含稅收入45.2萬元，收取手續費2.26萬元；另取得逾期包裝物押金收入1.13萬元。已知，增值稅稅率為13%，消費稅稅率為15%。該化妝品廠本月應繳納消費稅為（ ）萬元。
A、45.2×15%=6.78
B、45.2÷(1+13%)×15%=6
C、(45.2+2.26 )÷(1+13%)×15% =6.30
D、(45.2+2.26+1.13 )÷(1+13%)×15% =6.45
2、（2013年單選題）甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，2019年4月將生產一批的高檔化妝品移交非獨立核算門市部零售，門市部取得含增值稅銷售額113萬元，該批化妝品的出庫價為90萬元，適用的增值稅稅率為13%、消費稅稅率為15%，該筆業務應繳納消費稅稅額為（ ）萬元。
A、90×15%=13.5
B、113×15%=16.95
C、113÷（1+13%）×15%=15
D、113÷（1+13%）÷（1-15%）×15%=17.65
3、（2016年單選題）甲汽車廠將1輛生產成本5萬元的自產小汽車用于抵償債務，同型號小汽車不含增值稅的平均售價10萬元/輛，不含增值稅最高售價12萬元/輛。已知小汽車消費稅稅率為5%。該筆業務應繳納消費稅稅額為（ ）。
A、1×5×5%=0.25（萬元）
B、1×10×5%=0.5（萬元）
C、1×12×5%=0.6（萬元）
D、1×5×（1+5%）×5%=0.2625（萬元）
【真題再現——消費稅納稅義務發生時間】
1、（2017年單選題）根據消費稅法律制度的規定，下列關于消費稅納稅義務發生時間的表述中，不正確的是（ ）。
A、自產自用應稅消費品的，為移送使用的當天
B、進口應稅消費品的，為報關進口的當天
C、委托加工應稅消費品的，為支付加工費當天
D、采取預收貨款結算方式的，為發出消費品的當天
2、（2019年單選題）根據消費稅法律制度的規定，下列關于消費稅納稅義務發生時間的表述中，正確的是（ ）。
A、采取托收承付方式的，為合同約定的收款日期當天
B、采取分期收款結算方式的，為收訖銷售款的當天
C、采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天
D、委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天
參考解析：只有D選項表述正確，下表來自MR.H精講班：
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