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考前沖刺必備!增值稅和消費稅歷年真題考點匯總

作者:233網(wǎng)校 2020-07-26 00:00:00

經(jīng)濟法基礎(chǔ)第四章增、消兩稅是歷年的命題重點,從單選到不定項都有它的存在,因此涉及的考點比較全。不過,只要大家按照Mr.H的學(xué)習(xí)要求,不僅能輕松拿下,還能為中級會計和CPA打好基礎(chǔ)。

/增值稅/

增值稅真題考點.png

/消費稅/

消費稅真題考點.png

【真題再現(xiàn)——現(xiàn)行稅種與征收機關(guān)】

1、(2019年考生回憶多選題)由海關(guān)征收和管理的稅種有(??)

A、資源稅

B、關(guān)稅

C、進口增值稅

D、船舶噸稅

參考答案:BCD
參考解析:本題考查稅收法律制度概述中的征收管理。BCD由海關(guān)負責(zé)征收。

2、(2017年單選題)根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列稅種中,由海關(guān)負責(zé)征收的是(    )。

A、個人所得稅

B、關(guān)稅

C、城鎮(zhèn)土地使用稅

D、城市維護建設(shè)稅

參考答案:B
參考解析:(1)由海關(guān)負責(zé)征收的稅種主要有:關(guān)稅、船舶噸稅;(2)由海關(guān)代征的稅種主要有:進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。

【真題再現(xiàn)——銷售服務(wù)】

1、(2018年判斷題)無運輸工具承運業(yè)務(wù),應(yīng)按照“交通運輸服務(wù)”稅目計算繳納增值稅(    )。

參考答案:
參考解析:按照規(guī)定,無運輸工具承運業(yè)務(wù),按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅。無運輸工具承運業(yè)務(wù),是指經(jīng)營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同,收取運費并承擔(dān)承運人責(zé)任,然后委托實際承運人完成運輸服務(wù)的經(jīng)營活動。

2、(2017年單選題)根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點相關(guān)規(guī)定,下列各項中,應(yīng)按照“銷售服務(wù)——建筑服務(wù)”稅目計繳增值稅的是(    )。

A、平整土地

B、出售住宅

C、出租辦公樓

D、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

參考答案:A
參考解析:選項B:按照“銷售不動產(chǎn)”計繳增值稅;選項C:按照“銷售服務(wù)——租賃服務(wù)”計繳增值稅;選項D:按照“銷售無形資產(chǎn)”計繳增值稅。

3、(2017年單選題)根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點相關(guān)規(guī)定,下列各項中,應(yīng)按照“銷售服務(wù)——生活服務(wù)”稅目計繳增值稅的是(    )。

A、文化創(chuàng)意服務(wù)

B、車輛停放服務(wù)

C、廣播影視服務(wù)

D、旅游娛樂服務(wù)

參考答案:D
參考解析:文化創(chuàng)意、廣播影視屬于現(xiàn)代服務(wù),車輛停放服務(wù)屬于不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。

4、(2019年判斷題)以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤,應(yīng)按照"租賃服務(wù)"稅目計繳增值稅。(    )

參考答案:×
參考解析:以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤,按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

5、(2019年單選題)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)”稅目計繳增值稅的是(    )。

A、經(jīng)營租賃服務(wù)

B、融資性售后回租

C、保險服務(wù)  

D、文化體育服務(wù)

參考答案:A
參考解析:經(jīng)營租賃服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù);融資性售后回租屬于金融服務(wù)——貸款服務(wù);保險服務(wù)屬于金融服務(wù),文化體育服務(wù)屬于生活服務(wù)。

【真題再現(xiàn)——視同銷售行為】

1、(2014年多選題)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅的有(    )。

A、將購進貨物分配給股東

B、將購進貨物用于集體福利

C、將購進貨物無償贈送給其他單位

D、將購進貨物投資給其他單位

參考答案:ACD
參考解析:將購進貨物用于集體福利屬于不得抵扣,不視同銷售。

2、(2019年單選題)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列行為中,屬于視同銷售貨物行為的是(    )。

A、甲商貿(mào)公司將外購的礦泉水用于交際應(yīng)酬

B、乙超市將外購的洗衣粉作為集體福利發(fā)給員工

C、丙玩具廠將自產(chǎn)的玩具無償贈送給福利院

D、丁服裝廠將外購的面料用于生產(chǎn)服裝

參考答案:C
參考解析:AB選項屬于“外購內(nèi)用不抵扣",而不是視同銷售,D選項不視同銷售,且能正常抵扣。

【真題再現(xiàn)——折扣方式下銷售額的確定】

1、(2016年單選題)甲公司為一般納稅人,2019年10月采取折扣方式銷售貨物,該批貨物不含稅銷售額90 000元,折扣額9 000元,銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明。已知稅率為13%。當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額為(   )。

A、(90 000-9 000)÷(1+13%)×13%=9 318.58(元)

B、90 000×13%=11 700(元)

C、90 000÷(1+13%)×13%=10 353.98(元)

D、(90 000-9 000)×13%=10 530(元)

參考答案:D
參考解析:銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明,折扣額可以扣除;折扣額視為不含稅金額。

2、(2019年單選題)甲廠為一般納稅人,2019年9月銷售500件襯衣給乙商場,含稅單價為113元;由于乙商場購進數(shù)量較多,甲廠給予7折優(yōu)惠,銷售額和折扣額在同一發(fā)票金額欄分別注明,增值稅稅率為13%。該筆業(yè)務(wù)銷項稅額為( )。

A、500×113×13%=7345(元)

B、500×113÷(1+13%)×13%=6500(元)

C、500×113×70%×13%=5141.5(元)

D、500×113×70%÷(1+13%)×13%=4550(元)

參考答案:D
參考解析:采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上"金額"欄分別注明的,可以按折扣后的銷售額征收增值稅。

【真題再現(xiàn)——以舊換新下銷售額的確定】

(2016年判斷題)納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾,應(yīng)按照其實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。(  )

參考答案:
參考解析:考查特殊銷售方式中銷售額的確定。對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù),應(yīng)按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款(差價)征收增值稅。一般貨物:采取以舊換新方式銷售貨物的,應(yīng)按新貨物的同期銷售價格(全價)確定銷售額,不得扣減舊貨物的收購價格。

【真題再現(xiàn)——包裝物押金銷售額的處理】

1、(2014年單選題)甲廠為增值稅一般納稅人,2019年5月銷售食品取得不含增值稅價款113萬元,另收取3個月的包裝物押金2.26萬元。已知增值稅稅率為13%,甲廠當(dāng)月銷售食品應(yīng)繳納增值稅銷項稅額為(    )萬元。

A、(113+ 2.26)÷(1+13%)×13%=13.26

B、113÷(1+13%)×13% =13

C、113×13%=14.69

D、[113+2.26÷(1+13%)]×13%=14.95

參考答案:C
參考解析:包裝物押金剛剛收取,尚未逾期,不計入銷售額。

2、(2019年單選題)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2018年8月銷售空調(diào)取得含增值稅價款626.4萬元,另收取包裝物押金5.8萬元,約定3個月內(nèi)返還;當(dāng)月確認逾期不予退還的包裝物押金為11.6萬元。已知增值稅稅率為13%,計算甲企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中,正確的是( )

A、(626.4+5.8+11.6)×13%

B、(626.4+11.6)÷(1+13%)×13%

C、(626.4+5.8+11.6)÷(1+13%)×13%

D、(626.4+11.6)×13%

參考答案:B
參考解析:本題考查包裝物押金銷售額的計算。對于非酒類的包裝物押金,在逾期或超過一年以上,仍不退還時才計入銷售額,因此當(dāng)月應(yīng)計征增值稅的包裝物押金為11.6萬。因此甲企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額=(626.4+11.6)÷(1+13%)×13%。

【真題再現(xiàn)——進項稅額不得抵扣情形】

1、(2013年多選題)一般納稅人購進貨物發(fā)生的下列情形中,不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的有( )。

A、將購進的貨物分配給股東

B、將購進的貨物用于個人消費

C、將購進的貨物無償贈送給客戶

D、將購進的貨物用于集體福利

參考答案:BD
參考解析:AC選項,視同銷售,有銷項,所以可以抵扣進項。

2、(2017年多選題)根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點相關(guān)規(guī)定,一般納稅人購進的下列服務(wù)中,準(zhǔn)予抵扣進項稅額的有(    )。

A、貸款服務(wù)  

B、住宿服務(wù)

C、餐飲服務(wù)  

D、廣告服務(wù)

參考答案:BD
參考解析:A選項貸款服務(wù)不得抵扣進項。B選項不是個人消費,C選項是個人消費。

3、(2018年多選題)一般納稅人購進貨物、服務(wù)發(fā)生的下列情形中,不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的有(    )。

A、購進原材料試制新產(chǎn)品

B、購進生產(chǎn)免稅貨物用材料

C、購進旅客運輸服務(wù)

D、購進貸款服務(wù)

參考答案:BD
參考解析:B選項用于免稅項目、D屬于貸款服務(wù)的,不得抵扣進項。

【真題再現(xiàn)——傳統(tǒng)增值稅免稅項目】

1、(2018年多選題)下列各項中屬于增值稅免稅項目的有(    )。

A、除個體工商戶外的其他個人銷售自己使用過的物品

B、古舊圖書

C、直接用于科學(xué)研究的進口設(shè)備

D、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

參考答案:ABCD
參考解析:上述各項都屬于免稅項目。

2、(2017年單選題)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,免征增值稅的是(    )。

A、商店銷售糖果

B、木材加工廠銷售原木

C、糧店銷售面粉

D、農(nóng)民銷售自產(chǎn)糧食

參考答案:D
參考解析:A選項中,糖果不是初級農(nóng)產(chǎn)品,正常交稅。 BC選項中,加工廠和糧店不是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者,不能免稅。

3、(2014年判斷題)私營企業(yè)進口殘疾人專用的物品免征增值稅。(    )

參考答案:×
參考解析:由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。

【真題再現(xiàn)——增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間】

1、(2014年判斷題)采取委托銀行收款方式銷售貨物時,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是銀行收到貨款的當(dāng)天。(  )

參考答案:×
參考解析:本題考查增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。 采用托收承付和委托銀行收款模式的,應(yīng)當(dāng)在發(fā)出貨物并辦妥手續(xù)的當(dāng)天。

2、(2015年單選題)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中,不正確的是(    )。

A、納稅人采取直接收款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B、納稅人銷售應(yīng)稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

C、納稅人采取委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

D、納稅人進口貨物,為報關(guān)進口的當(dāng)天

參考答案:A
參考解析:本題考查增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑證的當(dāng)天。所以A項錯誤。

3、(2017年單選題)根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點相關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中,不正確的是(    )。

A、發(fā)生應(yīng)稅行為先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票當(dāng)天

B、發(fā)生視同銷售不動產(chǎn)的,為不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天

C、提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,為租期屆滿當(dāng)天

D、從事金融商品轉(zhuǎn)讓,為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

參考答案:C
參考解析:提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

【征稅范圍——消費稅稅目】

(2014年單選題)根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,應(yīng)征收消費稅的是(    )。

A、電動汽車  

B、實木地板

C、調(diào)味料酒  

D、農(nóng)用拖拉機

參考答案:B
參考解析:A選項,電動汽車不是“汽車”,不燒油,不用交消費稅,C選項,調(diào)味料酒是日用品,不交消費稅。D選項,農(nóng)用拖拉機是生產(chǎn)資料,不交消費稅。

【真題再現(xiàn)——消費稅征收環(huán)節(jié)+稅目】

1、(2014年單選題)根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,應(yīng)繳納消費稅的是(    )。

A、汽車廠銷售雪地車     

B、手表廠生產(chǎn)銷售高檔手表

C、珠寶店銷售珍珠項鏈   

D、商場銷售木制一次性筷子

參考答案:B
參考解析:A選項雪地車不是應(yīng)稅消費品。CD 選項,珠寶玉石和木制一次性筷子不再零售環(huán)節(jié)征收。

2、(2015年單選題)根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,不需要征收消費稅的是(    )。

A、生產(chǎn)銷售白酒

B、零售金銀首飾

C、批發(fā)實木地板

D、進口木制一次性筷子

參考答案:C
參考解析:卷煙才在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅。實木地板不需要在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅。

3、(2018年單選題)根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,在零售環(huán)節(jié)加征消費稅的是(    )。

A、超豪華小汽車  

B、游艇

C、電池       

D、高檔手表

參考答案:A
參考解析:超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征消費稅。金銀鉑鉆在零售環(huán)節(jié)征收,但不是“加征”。

【真題再現(xiàn)——稅率形式】

1、(2017年多選題)根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,下列應(yīng)稅消費品中,實行從量定額計征消費稅的有(    )。

A、電池   

B、涂料

C、柴油     

D、黃酒

參考答案:CD
參考解析:成品油、黃酒、啤酒,從量定額計征消費稅。

2、(2018年多選題)根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,下列應(yīng)稅消費品中,實行從量定額與從價定率相結(jié)合的復(fù)合計征辦法征收消費稅的有(    )。

A、雪茄煙

B、卷煙    

C、黃酒   

D、白酒

參考答案:BD
參考解析:卷煙、白酒兩大奪命殺手,要復(fù)合計征。

【真題再現(xiàn)——特殊事項下:消費稅應(yīng)納稅額的計算】

1、(2013年單選題)某化妝品廠2019年9月銷售高檔護膚品取得含稅收入45.2萬元,收取手續(xù)費2.26萬元;另取得逾期包裝物押金收入1.13萬元。已知,增值稅稅率為13%,消費稅稅率為15%。該化妝品廠本月應(yīng)繳納消費稅為(    )萬元。

A、45.2×15%=6.78

B、45.2÷(1+13%)×15%=6

C、(45.2+2.26 )÷(1+13%)×15% =6.30

D、(45.2+2.26+1.13 )÷(1+13%)×15% =6.45

參考答案:D
參考解析:價外費用(手續(xù)費)和逾期包裝物押金均視為含稅增值稅收入。

2、(2013年單選題)甲化妝品廠為增值稅一般納稅人,2019年4月將生產(chǎn)一批的高檔化妝品移交非獨立核算門市部零售,門市部取得含增值稅銷售額113萬元,該批化妝品的出庫價為90萬元,適用的增值稅稅率為13%、消費稅稅率為15%,該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額為(    )萬元。

A、90×15%=13.5       

B、113×15%=16.95

C、113÷(1+13%)×15%=15

D、113÷(1+13%)÷(1-15%)×15%=17.65

參考答案:C
參考解析:納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品,應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。

3、(2016年單選題)甲汽車廠將1輛生產(chǎn)成本5萬元的自產(chǎn)小汽車用于抵償債務(wù),同型號小汽車不含增值稅的平均售價10萬元/輛,不含增值稅最高售價12萬元/輛。已知小汽車消費稅稅率為5%。該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額為(    )。

A、1×5×5%=0.25(萬元)

B、1×10×5%=0.5(萬元)

C、1×12×5%=0.6(萬元)

D、1×5×(1+5%)×5%=0.2625(萬元)

參考答案:C
參考解析:納稅人用于“換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股、抵償債務(wù)”等方面的應(yīng)稅消費品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算征收消費稅。

【真題再現(xiàn)——消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間】

1、(2017年單選題)根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中,不正確的是(    )。

A、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的,為移送使用的當(dāng)天

B、進口應(yīng)稅消費品的,為報關(guān)進口的當(dāng)天

C、委托加工應(yīng)稅消費品的,為支付加工費當(dāng)天

D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為發(fā)出消費品的當(dāng)天

參考答案:C
參考解析:委托加工應(yīng)稅消費品的,為納稅人提貨當(dāng)天。

2、(2019年單選題)根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中,正確的是(    )。

A、采取托收承付方式的,為合同約定的收款日期當(dāng)天

B、采取分期收款結(jié)算方式的,為收訖銷售款的當(dāng)天

C、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為收到預(yù)收款的當(dāng)天

D、委托加工應(yīng)稅消費品的,為納稅人提貨的當(dāng)天

參考答案:D

參考解析:只有D選項表述正確,下表來自MR.H精講班:

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