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考前沖刺必備!增值稅和消費稅歷年真題考點匯總

作者:233網校 2020-07-26 00:00:00

經濟法基礎第四章增、消兩稅是歷年的命題重點,從單選到不定項都有它的存在,因此涉及的考點比較全。不過,只要大家按照Mr.H的學習要求,不僅能輕松拿下,還能為中級會計和CPA打好基礎。

/增值稅/

增值稅真題考點.png

/消費稅/

消費稅真題考點.png

【真題再現——現行稅種與征收機關】

1、(2019年考生回憶多選題)由海關征收和管理的稅種有(??)

A、資源稅

B、關稅

C、進口增值稅

D、船舶噸稅

參考答案:BCD
參考解析:本題考查稅收法律制度概述中的征收管理。BCD由海關負責征收。

2、(2017年單選題)根據稅收征收管理法律制度的規定,下列稅種中,由海關負責征收的是(    )。

A、個人所得稅

B、關稅

C、城鎮土地使用稅

D、城市維護建設稅

參考答案:B
參考解析:(1)由海關負責征收的稅種主要有:關稅、船舶噸稅;(2)由海關代征的稅種主要有:進口環節的增值稅、消費稅。

【真題再現——銷售服務】

1、(2018年判斷題)無運輸工具承運業務,應按照“交通運輸服務”稅目計算繳納增值稅(    )。

參考答案:
參考解析:按照規定,無運輸工具承運業務,按照交通運輸服務繳納增值稅。無運輸工具承運業務,是指經營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同,收取運費并承擔承運人責任,然后委托實際承運人完成運輸服務的經營活動。

2、(2017年單選題)根據營業稅改征增值稅試點相關規定,下列各項中,應按照“銷售服務——建筑服務”稅目計繳增值稅的是(    )。

A、平整土地

B、出售住宅

C、出租辦公樓

D、轉讓土地使用權

參考答案:A
參考解析:選項B:按照“銷售不動產”計繳增值稅;選項C:按照“銷售服務——租賃服務”計繳增值稅;選項D:按照“銷售無形資產”計繳增值稅。

3、(2017年單選題)根據營業稅改征增值稅試點相關規定,下列各項中,應按照“銷售服務——生活服務”稅目計繳增值稅的是(    )。

A、文化創意服務

B、車輛停放服務

C、廣播影視服務

D、旅游娛樂服務

參考答案:D
參考解析:文化創意、廣播影視屬于現代服務,車輛停放服務屬于不動產經營租賃服務。

4、(2019年判斷題)以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤,應按照"租賃服務"稅目計繳增值稅。(    )

參考答案:×
參考解析:以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤,按照貸款服務繳納增值稅。

5、(2019年單選題)根據增值稅法律制度的規定,下列各項中,應按照“現代服務”稅目計繳增值稅的是(    )。

A、經營租賃服務

B、融資性售后回租

C、保險服務  

D、文化體育服務

參考答案:A
參考解析:經營租賃服務屬于現代服務——租賃服務;融資性售后回租屬于金融服務——貸款服務;保險服務屬于金融服務,文化體育服務屬于生活服務。

【真題再現——視同銷售行為】

1、(2014年多選題)根據增值稅法律制度的規定,下列各項中,應視同銷售貨物繳納增值稅的有(    )。

A、將購進貨物分配給股東

B、將購進貨物用于集體福利

C、將購進貨物無償贈送給其他單位

D、將購進貨物投資給其他單位

參考答案:ACD
參考解析:將購進貨物用于集體福利屬于不得抵扣,不視同銷售。

2、(2019年單選題)根據增值稅法律制度的規定,下列行為中,屬于視同銷售貨物行為的是(    )。

A、甲商貿公司將外購的礦泉水用于交際應酬

B、乙超市將外購的洗衣粉作為集體福利發給員工

C、丙玩具廠將自產的玩具無償贈送給福利院

D、丁服裝廠將外購的面料用于生產服裝

參考答案:C
參考解析:AB選項屬于“外購內用不抵扣",而不是視同銷售,D選項不視同銷售,且能正常抵扣。

【真題再現——折扣方式下銷售額的確定】

1、(2016年單選題)甲公司為一般納稅人,2019年10月采取折扣方式銷售貨物,該批貨物不含稅銷售額90 000元,折扣額9 000元,銷售額和折扣額在同一張發票的金額欄分別注明。已知稅率為13%。當月該筆業務增值稅銷項稅額為(   )。

A、(90 000-9 000)÷(1+13%)×13%=9 318.58(元)

B、90 000×13%=11 700(元)

C、90 000÷(1+13%)×13%=10 353.98(元)

D、(90 000-9 000)×13%=10 530(元)

參考答案:D
參考解析:銷售額和折扣額在同一張發票的金額欄分別注明,折扣額可以扣除;折扣額視為不含稅金額。

2、(2019年單選題)甲廠為一般納稅人,2019年9月銷售500件襯衣給乙商場,含稅單價為113元;由于乙商場購進數量較多,甲廠給予7折優惠,銷售額和折扣額在同一發票金額欄分別注明,增值稅稅率為13%。該筆業務銷項稅額為( )。

A、500×113×13%=7345(元)

B、500×113÷(1+13%)×13%=6500(元)

C、500×113×70%×13%=5141.5(元)

D、500×113×70%÷(1+13%)×13%=4550(元)

參考答案:D
參考解析:采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發票上"金額"欄分別注明的,可以按折扣后的銷售額征收增值稅。

【真題再現——以舊換新下銷售額的確定】

(2016年判斷題)納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾,應按照其實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。(  )

參考答案:
參考解析:考查特殊銷售方式中銷售額的確定。對金銀首飾以舊換新業務,應按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款(差價)征收增值稅。一般貨物:采取以舊換新方式銷售貨物的,應按新貨物的同期銷售價格(全價)確定銷售額,不得扣減舊貨物的收購價格。

【真題再現——包裝物押金銷售額的處理】

1、(2014年單選題)甲廠為增值稅一般納稅人,2019年5月銷售食品取得不含增值稅價款113萬元,另收取3個月的包裝物押金2.26萬元。已知增值稅稅率為13%,甲廠當月銷售食品應繳納增值稅銷項稅額為(    )萬元。

A、(113+ 2.26)÷(1+13%)×13%=13.26

B、113÷(1+13%)×13% =13

C、113×13%=14.69

D、[113+2.26÷(1+13%)]×13%=14.95

參考答案:C
參考解析:包裝物押金剛剛收取,尚未逾期,不計入銷售額。

2、(2019年單選題)甲企業為增值稅一般納稅人,2018年8月銷售空調取得含增值稅價款626.4萬元,另收取包裝物押金5.8萬元,約定3個月內返還;當月確認逾期不予退還的包裝物押金為11.6萬元。已知增值稅稅率為13%,計算甲企業當月上述業務增值稅銷項稅額的下列算式中,正確的是( )

A、(626.4+5.8+11.6)×13%

B、(626.4+11.6)÷(1+13%)×13%

C、(626.4+5.8+11.6)÷(1+13%)×13%

D、(626.4+11.6)×13%

參考答案:B
參考解析:本題考查包裝物押金銷售額的計算。對于非酒類的包裝物押金,在逾期或超過一年以上,仍不退還時才計入銷售額,因此當月應計征增值稅的包裝物押金為11.6萬。因此甲企業當月上述業務增值稅銷項稅額=(626.4+11.6)÷(1+13%)×13%。

【真題再現——進項稅額不得抵扣情形】

1、(2013年多選題)一般納稅人購進貨物發生的下列情形中,不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的有( )。

A、將購進的貨物分配給股東

B、將購進的貨物用于個人消費

C、將購進的貨物無償贈送給客戶

D、將購進的貨物用于集體福利

參考答案:BD
參考解析:AC選項,視同銷售,有銷項,所以可以抵扣進項。

2、(2017年多選題)根據營業稅改征增值稅試點相關規定,一般納稅人購進的下列服務中,準予抵扣進項稅額的有(    )。

A、貸款服務  

B、住宿服務

C、餐飲服務  

D、廣告服務

參考答案:BD
參考解析:A選項貸款服務不得抵扣進項。B選項不是個人消費,C選項是個人消費。

3、(2018年多選題)一般納稅人購進貨物、服務發生的下列情形中,不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的有(    )。

A、購進原材料試制新產品

B、購進生產免稅貨物用材料

C、購進旅客運輸服務

D、購進貸款服務

參考答案:BD
參考解析:B選項用于免稅項目、D屬于貸款服務的,不得抵扣進項。

【真題再現——傳統增值稅免稅項目】

1、(2018年多選題)下列各項中屬于增值稅免稅項目的有(    )。

A、除個體工商戶外的其他個人銷售自己使用過的物品

B、古舊圖書

C、直接用于科學研究的進口設備

D、農業生產者銷售的自產農產品

參考答案:ABCD
參考解析:上述各項都屬于免稅項目。

2、(2017年單選題)根據增值稅法律制度的規定,下列各項中,免征增值稅的是(    )。

A、商店銷售糖果

B、木材加工廠銷售原木

C、糧店銷售面粉

D、農民銷售自產糧食

參考答案:D
參考解析:A選項中,糖果不是初級農產品,正常交稅。 BC選項中,加工廠和糧店不是農業生產者,不能免稅。

3、(2014年判斷題)私營企業進口殘疾人專用的物品免征增值稅。(    )

參考答案:×
參考解析:由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。

【真題再現——增值稅納稅義務發生時間】

1、(2014年判斷題)采取委托銀行收款方式銷售貨物時,增值稅納稅義務發生時間是銀行收到貨款的當天。(  )

參考答案:×
參考解析:本題考查增值稅納稅義務發生時間。 采用托收承付和委托銀行收款模式的,應當在發出貨物并辦妥手續的當天。

2、(2015年單選題)根據增值稅法律制度的規定,下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中,不正確的是(    )。

A、納稅人采取直接收款方式銷售貨物,為貨物發出的當天

B、納稅人銷售應稅勞務,為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

C、納稅人采取委托銀行收款方式銷售貨物,為發出貨物并辦妥托收手續的當天

D、納稅人進口貨物,為報關進口的當天

參考答案:A
參考解析:本題考查增值稅納稅義務發生時間。采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發出,增值稅納稅義務發生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑證的當天。所以A項錯誤。

3、(2017年單選題)根據營業稅改征增值稅試點相關規定,下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中,不正確的是(    )。

A、發生應稅行為先開具發票的,為開具發票當天

B、發生視同銷售不動產的,為不動產權屬變更的當天

C、提供租賃服務采取預收款方式的,為租期屆滿當天

D、從事金融商品轉讓,為金融商品所有權轉移的當天

參考答案:C
參考解析:提供租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

【征稅范圍——消費稅稅目】

(2014年單選題)根據消費稅法律制度的規定,下列各項中,應征收消費稅的是(    )。

A、電動汽車  

B、實木地板

C、調味料酒  

D、農用拖拉機

參考答案:B
參考解析:A選項,電動汽車不是“汽車”,不燒油,不用交消費稅,C選項,調味料酒是日用品,不交消費稅。D選項,農用拖拉機是生產資料,不交消費稅。

【真題再現——消費稅征收環節+稅目】

1、(2014年單選題)根據消費稅法律制度的規定,下列各項中,應繳納消費稅的是(    )。

A、汽車廠銷售雪地車     

B、手表廠生產銷售高檔手表

C、珠寶店銷售珍珠項鏈   

D、商場銷售木制一次性筷子

參考答案:B
參考解析:A選項雪地車不是應稅消費品。CD 選項,珠寶玉石和木制一次性筷子不再零售環節征收。

2、(2015年單選題)根據消費稅法律制度的規定,下列各項中,不需要征收消費稅的是(    )。

A、生產銷售白酒

B、零售金銀首飾

C、批發實木地板

D、進口木制一次性筷子

參考答案:C
參考解析:卷煙才在批發環節征收消費稅。實木地板不需要在批發環節征收消費稅。

3、(2018年單選題)根據消費稅法律制度的規定,下列各項中,在零售環節加征消費稅的是(    )。

A、超豪華小汽車  

B、游艇

C、電池       

D、高檔手表

參考答案:A
參考解析:超豪華小汽車在零售環節加征消費稅。金銀鉑鉆在零售環節征收,但不是“加征”。

【真題再現——稅率形式】

1、(2017年多選題)根據消費稅法律制度的規定,下列應稅消費品中,實行從量定額計征消費稅的有(    )。

A、電池   

B、涂料

C、柴油     

D、黃酒

參考答案:CD
參考解析:成品油、黃酒、啤酒,從量定額計征消費稅。

2、(2018年多選題)根據消費稅法律制度的規定,下列應稅消費品中,實行從量定額與從價定率相結合的復合計征辦法征收消費稅的有(    )。

A、雪茄煙

B、卷煙    

C、黃酒   

D、白酒

參考答案:BD
參考解析:卷煙、白酒兩大奪命殺手,要復合計征。

【真題再現——特殊事項下:消費稅應納稅額的計算】

1、(2013年單選題)某化妝品廠2019年9月銷售高檔護膚品取得含稅收入45.2萬元,收取手續費2.26萬元;另取得逾期包裝物押金收入1.13萬元。已知,增值稅稅率為13%,消費稅稅率為15%。該化妝品廠本月應繳納消費稅為(    )萬元。

A、45.2×15%=6.78

B、45.2÷(1+13%)×15%=6

C、(45.2+2.26 )÷(1+13%)×15% =6.30

D、(45.2+2.26+1.13 )÷(1+13%)×15% =6.45

參考答案:D
參考解析:價外費用(手續費)和逾期包裝物押金均視為含稅增值稅收入。

2、(2013年單選題)甲化妝品廠為增值稅一般納稅人,2019年4月將生產一批的高檔化妝品移交非獨立核算門市部零售,門市部取得含增值稅銷售額113萬元,該批化妝品的出庫價為90萬元,適用的增值稅稅率為13%、消費稅稅率為15%,該筆業務應繳納消費稅稅額為(    )萬元。

A、90×15%=13.5       

B、113×15%=16.95

C、113÷(1+13%)×15%=15

D、113÷(1+13%)÷(1-15%)×15%=17.65

參考答案:C
參考解析:納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品,應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量征收消費稅。

3、(2016年單選題)甲汽車廠將1輛生產成本5萬元的自產小汽車用于抵償債務,同型號小汽車不含增值稅的平均售價10萬元/輛,不含增值稅最高售價12萬元/輛。已知小汽車消費稅稅率為5%。該筆業務應繳納消費稅稅額為(    )。

A、1×5×5%=0.25(萬元)

B、1×10×5%=0.5(萬元)

C、1×12×5%=0.6(萬元)

D、1×5×(1+5%)×5%=0.2625(萬元)

參考答案:C
參考解析:納稅人用于“換取生產資料和消費資料、投資入股、抵償債務”等方面的應稅消費品,應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算征收消費稅。

【真題再現——消費稅納稅義務發生時間】

1、(2017年單選題)根據消費稅法律制度的規定,下列關于消費稅納稅義務發生時間的表述中,不正確的是(    )。

A、自產自用應稅消費品的,為移送使用的當天

B、進口應稅消費品的,為報關進口的當天

C、委托加工應稅消費品的,為支付加工費當天

D、采取預收貨款結算方式的,為發出消費品的當天

參考答案:C
參考解析:委托加工應稅消費品的,為納稅人提貨當天。

2、(2019年單選題)根據消費稅法律制度的規定,下列關于消費稅納稅義務發生時間的表述中,正確的是(    )。

A、采取托收承付方式的,為合同約定的收款日期當天

B、采取分期收款結算方式的,為收訖銷售款的當天

C、采取預收貨款結算方式的,為收到預收款的當天

D、委托加工應稅消費品的,為納稅人提貨的當天

參考答案:D

參考解析:只有D選項表述正確,下表來自MR.H精講班:

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