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考點1、法律關系的要素
法律關系是由法律關系的主體、法律關系的內容和法律關系的客體三個要素構成的。
【解釋】法律關系三要素：
具體解釋 | |
主體 | 參加法律關系，依法享有權利和承擔義務的當事人 |
客體 | 法律關系主體的權利和義務所指向的對象 |
內容 | 法律關系主體所享有的權利和承擔的義務 |
(1)法律關系的主體
①自然人 | 中國公民、外國公民、無國籍人 | ||
②組織 | 法人組織 | 營利法人 | 有限責任公司、股份有限公司和其他企業法人等。 |
非營利法人 | 包括事業單位、社會團體、基金會、社會服務機構等。 | ||
特別法人 | 機關法人（國家機關）、 農村集體經濟組織法人（生產隊）、 城鎮農村的合作經濟組織法人（農村合作社）、 基層群眾性自治組織法人（居委會） | ||
非法人組織 | 包括個人獨資企業、合伙企業、不具有法人資格的專業服務機構等。 | ||
③國家 | 國家可以作為一個整體成為法律關系主體。 | ||
(2)法律關系客體
類別 | 具體內容 | |
①物 | 自然物 | 如：礦藏、土地等 |
人造物 | 如：飛機、輪船等 | |
貨幣及有價證券 | 如：金錢、股票等 | |
有體物 | 如：天然氣、電力等 | |
無體物 | 如：游戲貨幣、網購電子券等 | |
②人身、人格 | 人的整體只能是法律關系主體，不能作為法律關系的客體。 【解釋】人體的部分是客體（器官捐贈、獻血）。 | |
③智力成果 | 如：作品、發明、實用新型、外觀設計、商標等 | |
④信息、數據、網絡虛擬財產 | 如：礦產情報、產業情報、國家機密、商業秘密、個人隱私等。 | |
⑤行為 | 行為包括：作為（積極行為）與不作為（消極行為）。 如：合同行為。 | |
(3)法律關系內容
法律關系主體所享有的權利和承擔的義務。
考點內容*****
考點歸屬：第**章**節
考點2、抵扣應納稅所得額
創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其“投資額的70%”在“股權持有滿2年的當年”抵扣該創業投資企業的“應納稅所得額”;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。(鼓勵投資中小高新技術企業)
考點內容*****
考點歸屬：第**章**節
考點3、增值稅專用發票
1.增值稅專用發票基本聯次
（1）發票聯 | 作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證 |
（2）抵扣聯 | 作為購買方報送主管稅務機關認證和留存備查的扣稅憑證 |
（3）記賬聯 | 作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證 |
2.不得領購開具專用發票：(不健全或有前科)
(1)會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。
(2)有《稅收征管法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。
(3)有違反發票管理規定情形(如虛開增值稅專用發票、私自印刷專用發票、借用他人專用發票、未按規定開具專用發票等)的，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的。
3.不得開具增值稅專用發票的情形
(1)商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不含勞保用品)、化妝品等消費品;
(2)發生應稅銷售行為適用免稅政策的;
(3)應稅銷售行為的購買方為消費者個人的。
考點內容*****
考點歸屬：第**章**節
考點4、房產稅的計稅依據(按年計征)
(1)從價計征
應納稅額=房產原值×(1-扣除比例)×1.2%
【解釋】以房產原值一次減除10%～30%后的余值為計稅依據。 (不扣減折舊額)
【注意】凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。
【解釋】納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。對更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值;對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后不再計入房產原值。
(2)從租計征
應納稅額=租金收入(包括貨幣收入和實物收入)×12%(或4%)
【解釋】出租房產計征房產稅的租金收入不含增值稅。
【注意】稅率為“4%”的具體情況：
①對個人出租住房，不區分用途，按4%的稅率征收房產稅;
②對企事業單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產稅。
(3)以房產投資聯營
(4)融資租賃
融資租賃房屋的房產稅，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。
①投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，房產所有權已經轉移給被投資方。（真投資） | 被投資方按照房產余值作為計稅依據計征房產稅。（從價） |
②投資者收取固定收入、不承擔經營風險的，視同出租，房產所有權未發生轉移。（假投資） | 投資方按照“租金收入”作為計稅依據計征房產稅。（從租） |
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考點歸屬：第**章**節
考點5、不得計算折舊扣除的固定資產
① “未投入使用”的固定資產折舊抵扣;
“未投入使用”固定資產 | 稅法規定 |
房屋建筑物 | 不論是否投入使用，只要達到預定可使用狀態，就應該開始計提折舊。 |
房屋、建筑物以外 | 投入使用才提折舊。 |
②以經營租賃方式租入的固定資產;(出租方扣折舊)
③以融資租賃方式租出的固定資產;(承租方扣折舊)
④已提足折舊仍繼續使用的固定資產;
⑤與經營活動無關的固定資產;
⑥單獨估價作為固定資產入賬的土地;
⑦其他不得計提折舊扣除的固定資產。
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