11.教材第189頁的（5）中，在確認增值稅銷項稅額時，請問分錄中的900元應交增值稅（銷項稅額）是如何計算得出的？為何要用結轉的勞務成本15000元×6%=900元？
答：根據《營業稅改增值稅試點實施辦法》的有關規定，增值稅納稅義務發生時間為：納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，取得索取銷售款項憑據的當天是指書面合同確定的付款日期。本例中，甲公司雖然預計無法收回后兩次培訓費用，但合同約定的付款日期為2017年2月28日，因此，甲公司2月28日應確認應繳納的增值稅銷項稅額。
本例中，協議約定，2月28日的合同款為15000元（正好與發生的成本相同），因此，應確認的增值稅銷項稅額為：合同款15000×6%=900（元），而不是依據勞務成本15000元，只是兩者金額在本例中恰好相同。
12.請問印花稅屬于管理費用還是稅金及附加，是否需要計提？
答：財政部2016年發布的《增值稅會計處理規定》（財會[2016]22號）規定，印花稅應記入“稅金及附加”科目，一般不需要計提。
13.請問轉銷無法支付的應付賬款時，其賬面余額為什么要轉入營業外收入？
答：轉銷無法支付的應付賬款是企業非日常發生的事項，屬于直接計入當期利潤的利得，不屬于企業日常銷售活動產生的主營業務收入或其他業務收入。
14.如何區分購進貨物中進項稅額40%和60%的抵扣方式？只是動產和不動產的區分嗎？是否還涉及一般納稅人和小規模納稅人？
答：《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）的附件2：《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條第（四）項規定：“適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。”
據此，分別按60%、40%比例分二年抵扣進項稅額的情形只適用于一般納稅人所發生的一般計稅事項，一般納稅人采用簡易計稅方法計稅的事項或小規模納稅人不適用該規定。
15.教材第9頁第14行。請問利潤的定義中，“直接計入當期利潤的利得和損失”計入利潤而又不應計入當期損益，應如何理解？在介紹直接計入當期利潤的利得和損失時，是否應將“不”字刪除？
答：應將“不”字刪除。
16.教材第29頁，表1-9收款憑證中的“借方金額”是否應該為“貸方金額”？
答：表1-9收款憑證中的“借方金額”應為：“金額”。
17.教材第38頁，表格下第6行中，總分類賬與明細分類賬平行登記同一個業務時，方向是“通常”相同還是“必須”相同？
答：總分類賬與明細分類賬平行登記同一個業務時，方向應當相同。
18.教材第54頁【例2-3】中，企業申請到的銀行本票是10000元，而第二個分錄的銀行本票是11700元，比當初申請到的銀行本票的金額大。請問這種情況銀行會見票付款嗎？第二個會計分錄中，是否借方應該是管理費用8300元，應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1700元，貸方是其他貨幣資金——銀行本票10000元？
同理，教材第55頁的【例2-4】的第二個會計分錄中，是否應該是：借記管理費用2610元，應交稅費——應交增值稅（進項稅額）390元，貸記其他貨幣資金—信用卡3000元？
答：（1）第54頁【例2-3】中，“并將10000元銀行存款轉作銀行本票存款”應為：“并將11700元銀行存款轉作銀行本票存款”，第一個會計分錄應為：
借：其他貨幣資金——銀行本票11700
貸：銀行存款11700
（2）第55頁【例2-4】中，“增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為390元”應為：“增值稅專用發票注明的增值稅額為330元”。第二個會計分錄應為：
“借：管理費用3000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）330
貸：其他貨幣資金——信用卡存款3330”
19.教材第67頁“（三）持有交易性金融資產”的第二段中，關于取得被投資單位宣告發放的現金股利時。分錄是否應該是“借記：其他貨幣資金等，貸記：應收股利（或應收利息）”？為什么書中寫的是“借記：應收股利或應收利息科目，貸記：投資收益科目”？
答：第67頁倒數第8行至第10行應為：“企業在持有交易性金融資產的期間，當被投資單位宣告發放現金股利時，或在資產負債表日按分期付息，一次還本債券投資的票面利率計算利息收入時，借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目。實際收到上述現金股利或債券利息時，借記“其他貨幣資金”科目，貸記“應收股利”或“應收利息”科目。”
20.教材第116頁【例2-97】的（2）中，貸方科目工程物資是否應為銀行存款？即是否應按下面分類處理：
借：工程物資7000000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1190000
貸：銀行存款8190000
借：在建工程7000000
貸：工程物資7000000
答：第115頁倒數第5行至第6行應為：“公司決定更換一部性能更為先進的發動機。公司以銀行存款購入新發動機1臺，增值稅專用發票上注明的購買價為7000000元，增值稅額為1190000元；”
第116頁第5行至第8行應為：
“（2）購入并安裝新發動機：
借：工程物資7000000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1190000
貸：銀行存款8190000
借：在建工程7000000
貸：工程物資7000000”
21.教材第120頁【例2-104】，筆記本電腦盤虧損失為什么要做進項稅額轉出？讀者認為，不得抵扣的進項稅額和非正常損失中不應包括固定資產。
答：根據現行增值稅制度規定，購進貨物及不動產發生非正常損失，其負擔的進項稅額不得抵扣，其中購進貨物包括被確認為固定資產的貨物。但是，如果盤虧的是固定資產，應按其賬面凈值（即固定資產原價-已計提折舊）乘以適用稅率計算不可以抵扣的進項稅額。據此，【例2-104】中的不可抵扣的進項稅額為：（10000-7000）×17%=510（元）。因此第120頁倒數第7行至第8行應為：
“借：待處理財產損溢——待處理非流動資產損溢510
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）510”
22.教材第178頁【例5-1】中，甲公司開出增值稅專用發票注明的運費是2000元，增值稅220元。請問甲公司該運費為什么不記入“其他業務收入”？反而記入“銀行存款”？
答：第178頁【例5-1】中“該批商品已經發出，甲公司開出的增值稅專用發票上注明運輸費2000元，增值稅稅額為220元，款項尚未收到；”應為：“該批商品由甲公司的運輸隊運輸并收取運輸費，甲公司開具的增值稅專用發票上注明運輸費2000元，增值稅稅額為220元，款項尚未收到；”。第178頁【例5-1】中（1）應為：
“借：應收票據468000
應收賬款2220
貸：主營業務收入400000
其他業務收入2000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）68220”
23.教材217頁第20行中，如“應交稅費”科目期末余額為借方余額，應以“-”號填列。但根據最新的《增值稅會計處理規定》，“應交稅費”如為借方余額，應記入“其他流動資產”或“其他非流動資產”。請問教材是否有誤？
答：財政部2016年發布的《增值稅會計處理規定》（財會[2016]22號）規定：三、財務報表相關項目列示
“應交稅費”科目下的“應交增值稅”“未交增值稅”“待抵扣進項稅額”“待認證進項稅額”“增值稅留抵稅額”等明細科目期末借方余額應根據情況，在資產負債表中的“其他流動資產”或“其他非流動資產”項目列示；“應交稅費——待轉銷項稅額”等科目期末貸方余額應根據情況，在資產負債表中的“其他流動負債”或“其他非流動負債”項目列示；“應交稅費”科目下的“未交增值稅”“簡易計稅”“轉讓金融商品應交增值稅”“代扣代交增值稅”等科目期末貸方余額應在資產負債表中的“應交稅費”項目列示。
需要說明的是，本教材涉及增值稅列示的內容和在實際工作中有關增值稅的核算，都應遵循《增值稅會計處理規定》（財會[2016]22號）的規定。待下一次修訂本教材時，再做調整。
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