考點一：資產(chǎn)負債表
資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負債表主要反映資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三方面的內(nèi)容，并滿足“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”平衡式。
（一）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)
1.我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)
賬戶式資產(chǎn)負債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目，大體按資產(chǎn)的流動性大小排列，流動性大的資產(chǎn)如“貨幣資金”、“交易性金融資產(chǎn)”等排在前面，流動性小的資產(chǎn)如“長期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”等排在后面。右方為負債及所有者權(quán)益項目，一般按要求清償時間的先后順序排列，“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”等需要在一年以內(nèi)或者長于一年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)償還的流動負債排在前面，“長期借款”等在一年以上才需償還的非流動負債排在中間，在企業(yè)清算之前不需要償還的所有者權(quán)益項目排在后面。
2.賬戶式資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)各項目的合計等于負債和所有者權(quán)益各項目的合計，即資產(chǎn)負債表左方和右方平衡
通過賬戶式資產(chǎn)負債表，可以反映資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系，即“資產(chǎn)＝負債十所有者權(quán)益”。
（二）資產(chǎn)負債表項目的填列方法
1.根據(jù)總賬科目余額填列。
（1）直接一個總賬科目余額填列。如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項目，根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”各總賬科目的余額直接填列。
【例題·多選題】（2011年考題）下列各項中，應(yīng)列入資產(chǎn)負債表“應(yīng)付利息”項目的有（　）。
A.計提的短期借款利息
B.計提的一次還本付息債券利息
C.計提的分期付息到期還本債券利息
D.計提的分期付息到期還本長期借款利息
『正確答案』ACD
『答案解析』短期借款計提的利息、分期付息到期還本的長期借款及應(yīng)付債券計提的利息應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)付利息”科目；計提的一次還本付息債券利息應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”科目。
（2）根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列。如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列?！拔捶峙淅麧櫋表椖?。需根據(jù)“本年利潤”、“未分配利潤”兩個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。
2.根據(jù)明細賬科目余額計算填列。
（1）“開發(fā)支出”項目，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列。
（2）“應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”科目所屬明細科目期末借方明細余額合計填列，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。
（3）“預(yù)收款項”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等科目所屬明細科目期末貸方明細余額合計填列。
【例題·計算題】某企業(yè)2011年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目余額。（單位為萬元）

假設(shè)此處壞賬準(zhǔn)備均屬于為應(yīng)收賬款計提。
『正確答案』
該企業(yè)2011年12月31日資產(chǎn)負債表中相關(guān)項目的金額為：
“應(yīng)收賬款”項目金額＝1 000＋2 000—100＝2 900（萬元）；
“預(yù)收款項”項目金額＝200＋7 000＝7 200（萬元）。
（4）“應(yīng)付賬款”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”等科目所屬明細科目期末貸方余額合計填列。
（5）“預(yù)付款項”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”等科目所屬明細科目期末借方余額合計填列，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。
【例題·計算題】某企業(yè)2011年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目余額。（單位為萬元）

假設(shè)此處壞賬準(zhǔn)備均屬于為預(yù)付賬款計提。
『正確答案』
該企業(yè)2011年12月31日資產(chǎn)負債表中相關(guān)項目的金額為：
“應(yīng)付賬款”項目金額＝8 000＋1 000＝9 000（萬元）。
“預(yù)付款項”項目金額＝2 000＋4 000—1 000＝5 000（萬元）；
【例題·多選題】（2010年考題）下列各項中，應(yīng)在資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項目列示的有（?。?BR>A.“預(yù)付賬款”科目所屬明細科目的借方余額
B.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細科目的借方余額
C.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細科目的貸方余額
D.“預(yù)收賬款”科目所屬明細科目的借方余額
『正確答案』BD
『答案解析』本題考核應(yīng)收賬款項目的填列。應(yīng)收賬款項目＝應(yīng)收賬款所屬明細科目的期末借方余額＋預(yù)收賬款所屬明細科目的期末借方余額－應(yīng)收賬款對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備的金額。所以答案是BD。
【例題·多選題】（2011年考題）下列各項中，應(yīng)列入資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項目的有（?。?。
A.預(yù)付職工差旅費
B.代購貨單位墊付的運雜費
C.銷售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項
D.對外提供勞務(wù)應(yīng)收取的款項
『正確答案』BCD
『答案解析』應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。
3.根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。
如“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目貸方余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列。
【例題·計算題】2011年12月31日某企業(yè)長期借款情況：

『正確答案』該企業(yè)2011年12月31日資產(chǎn)負債表中“長期借款”項目金額＝100＋200＝300（萬元）；
該企業(yè)2011年12月31日資產(chǎn)負債表中“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目150萬元。
【例題·計算題】某企業(yè)2011年“長期待攤費用”科目的期末余額為200萬元，將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額為50萬元。
『正確答案』
該企業(yè)2011年12月31日資產(chǎn)負債表中的“長期待攤費用”項目金額＝200—50 ＝150（萬元）；
該企業(yè)2011年12月31日資產(chǎn)負債表中的“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目為50萬元。
4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。
如資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款’’、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”等項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”、“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列?！巴顿Y性房地產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“投資性房地產(chǎn)累計折舊”、“累計折舊”、“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列，“無形資產(chǎn)”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列。
【例題·單選題】某企業(yè)2011年7月1日因出售商品應(yīng)收A企業(yè)商業(yè)匯票金額為100萬元，2011年8月1日因提供勞務(wù)應(yīng)收B企業(yè)商業(yè)匯票200萬元，至l2月31日將所持A企業(yè)金額為100萬元的未到期商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)（不附追索權(quán)），實際收到金額為80萬元。則該企業(yè)2011年12月31日資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)收票據(jù)”項目金額為（?。┤f元。
A.200B.300C.400D.220
『正確答案』A
『答案解析』該企業(yè)2011年12月31日資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)收票據(jù)”項目金額＝100＋200－100＝200（萬元）
【例題·計算題】 甲公司2011年12月31日有關(guān)科目余額如下：
單位（萬元）

要求：計算該公司2011年l2月31日資產(chǎn)負債表中“長期股權(quán)投資”、“投資性房地產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”和“無形資產(chǎn)”應(yīng)該填列的金額。
『正確答案』
該公司2011年l2月31日資產(chǎn)負債表中的
“長期股權(quán)投資”項目金額＝100－6＝94（萬元）
“投資性房地產(chǎn)”項目金額＝2 000－450－150＝1 400（萬元）
“固定資產(chǎn)”項目金額＝1 000－90－200＝710（萬元）
“在建工程”的項目金額＝120－20＝100（萬元）
“無形資產(chǎn)”項目金額＝488－48.8－93＝346.2（萬元）
【例題·多選題】（2010年考題）資產(chǎn)負債表下列各項目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有（　）。
A.存貨B.無形資產(chǎn)C.應(yīng)收賬款　 D.長期股權(quán)投資
『正確答案』ABCD
『答案解析』本題考核資產(chǎn)負債表項目的填列。這四個項目都有備抵科目，因此應(yīng)該根據(jù)總賬科目的余額減去備抵科目的余額計入資產(chǎn)負債表中。
【例題·單選題】（2010年考題）某企業(yè)2009年12月31日“固定資產(chǎn)”科目余額為1 000萬元，“累計折舊”科目余額為300萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為50萬元。該企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”的項目金額為（　）萬元。
A.650B.700C.950D.1 000
『正確答案』A
『答案解析』本題考核固定資產(chǎn)項目的填列?！肮潭ㄙY產(chǎn)”項目金額＝固定資產(chǎn)賬面價值＝1 000－300－50＝650（萬元）
5.綜合運用上述填列方法分析填列。
如資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目，需要根據(jù)“原材料”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列。
【例題·計算題】某企業(yè)采用計劃成本核算材料，2011年12月31目結(jié)賬后有關(guān)科目余額如下：
單位：萬元

要求：年末“存貨”項目應(yīng)填列的金額。
『正確答案』該企業(yè)2011年12月31日資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目金額＝100＋2 600＋200＋5 000＋300＋400＋1 000＋50－600－400＋123－123＝8 650（萬元）。
【例題·多選題】（2011年考題）下列會計科目中，其期末余額應(yīng)列入資產(chǎn)負債表“存貨”項目的有（　）。
A.庫存商品B.材料成本差異C.生產(chǎn)成本D.委托加工物資
『正確答案』ABCD
【例題·單選題】（2010年考題）下列各科目的期末余額，不應(yīng)在資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示的是（?。?。
A.庫存商品B.生產(chǎn)成本　C.工程物資　D.委托加工物資
『正確答案』C
『答案解析』本題考核存貨項目的填列。工程物資應(yīng)該單獨列示，不計入存貨項目。
【例題·計算題】（2009年考題）W股份有限公司2008年有關(guān)資料如下：
（1）1月1日部分總賬及其所屬明細賬余額如表所示：
單位：萬元

注：①該公司未單獨設(shè)置“預(yù)付賬款”會計科目。
②表中長期借款為2007年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。
（2）2008年W股份有限公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
①3月10日，收回上年已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收A公司賬款70萬元并存入銀行。
借：銀行存款　 70
　　貸：壞賬準(zhǔn)備　 70
②4月15日，收到C公司發(fā)來的材料一批并驗收入庫，增值稅專用發(fā)票注明貨款100萬元，增值稅17萬元，其款項上年已預(yù)付。
借：原材料100
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交稅費（進項稅額）　 17
　　貸：應(yīng)付賬款　117
③4月20日，對廠房進行更新改造，發(fā)生后續(xù)支出總計500萬元，所替換的舊設(shè)施賬面價值為300萬元（該設(shè)施原價500萬元，已提折舊167萬元，已提減值準(zhǔn)備33萬元）。該廠房于12月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，其后續(xù)支出符合資本化條件?！?至4月該廠房已計提折舊見④】
借：在建工程　 1 800
　　累計折舊　 1 000（900＋100）
　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200
　　貸：固定資產(chǎn)　 3 000
借：在建工程 500
　　貸：銀行存款等　 500
借：營業(yè)外支出　 300
　　貸：在建工程 300
借：固定資產(chǎn)　 2 000（1 800＋500－300）
　　貸：在建工程　 2 000
④1至4月該廠房已計提折舊100萬元。
借：制造費用 100
　　貸：累計折舊 100
⑤6月30日從乙銀行借款200萬元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。
借：銀行存款 200
　　貸：長期借款 200
年底計提利息：
借：財務(wù)費用　 6（200×6%/2）
　　貸：應(yīng)付利息　 6
借：應(yīng)付利息　 6
　　貸：銀行存款　 6
⑥10月份以票據(jù)結(jié)算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有（不考慮增值稅）：持銀行匯票購進材料500萬元；持銀行本票購進庫存商品300萬元； 簽發(fā)6個月的商業(yè)匯票購進物資800萬元。
借：原材料　500
　　庫存商品300
　　貸：其他貨幣資金800
借：原材料等800
　　貸：應(yīng)付票據(jù)800
⑦12月31日，經(jīng)計算本月應(yīng)付職工工資200萬元，應(yīng)計提社會保險費50萬元。同日，以銀行存款預(yù)付下月住房租金2萬元，該住房供公司高級管理人員免費居住。
借：管理費用等　250
　　貸：應(yīng)付職工薪酬250
借：應(yīng)付賬款　2
　　貸：銀行存款　2
注意：因為是預(yù)付下個月即下年度的月份的租金，要確認預(yù)付賬款，不確認應(yīng)付職工薪酬，該題不單獨設(shè)置預(yù)付賬款，所以記入到“應(yīng)付賬款”科目。
⑧12月31日，經(jīng)減值測試，應(yīng)收A公司賬款預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。
應(yīng)收A公司的款項期末“壞賬準(zhǔn)備”應(yīng)有余額＝賬面余額600－現(xiàn)值400＝200（萬元），應(yīng)該補提的壞賬準(zhǔn)備＝期末200－期初30－①70＝100（萬元）。
借：資產(chǎn)減值損失　100
　　貸：壞賬準(zhǔn)備 100
⑨W股份有限公司對B公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，其投資占B公司的表決權(quán)股份的30%。2008年B公司實現(xiàn)凈利潤9 000萬元。長期股權(quán)投資在資產(chǎn)負債表日不存在減值跡象。
借：長期股權(quán)投資　 2 700
　　貸：投資收益　 2 700
計算W股份有限公司2008年12月31日資產(chǎn)負債表下列項目的余額。
（1）應(yīng)收賬款＝400（萬元）【一定等于現(xiàn)值】
（2）預(yù)付款項＝（年初C公司150－②C公司117＋⑦租金2）－0＝35（萬元）
（3）長期股權(quán)投資＝年初2 500＋⑨2 700＝5 200（萬元）
（4）固定資產(chǎn)＝（年初原值3 000－③3 000＋③2 000）－（年初累計折舊900－③1 000＋④100）－（年初準(zhǔn)備200－③200）＝2 000（萬元）
（5）應(yīng)付票據(jù)＝⑥800（萬元）
（6）應(yīng)付賬款＝年初1 050（萬元）
（7）應(yīng)付職工薪酬＝⑦250（萬元）
（8）長期借款＝⑤200（萬元）（期初的向甲銀行借入的300萬元，到年底還有9個月到期，所以應(yīng)該列入到一年內(nèi)到期的非流動負債項目）
【例題·計算題】（2008年考題）甲有限責(zé)任公司（簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。原材料等存貨按實際成本進行日常核算。2007年1月1日有關(guān)賬戶余額如表所示：
金額單位：萬元

2007年甲公司發(fā)生的交易或事項如下：
（1）收到已作為壞賬核銷的應(yīng)收乙公司賬款50萬元并存入銀行。
借：銀行存款　50
　　貸：壞賬準(zhǔn)備　50
（2）收到丙公司作為資本投入的原材料并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值840萬元（不含允許抵扣的增值稅進項稅額142.8萬元），丙公司已開具增值稅專用發(fā)票。假設(shè)合同約定的價值與公允價值相等，未發(fā)生資本溢價。
借：原材料840
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　142.8
　　貸：實收資本982.8
（3）行政管理部門領(lǐng)用低值易耗品一批，實際成本2萬元，采用一次轉(zhuǎn)銷法進行攤銷。
借：管理費用2
　　貸：周轉(zhuǎn)材料2
（4）因某公司破產(chǎn)，應(yīng)收該公司賬款80萬元不能收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認為壞賬并予以核銷。
借：壞賬準(zhǔn)備　 80
　　貸：應(yīng)收賬款　 80
（5）因火災(zāi)毀損原材料一批，其實際成本100萬元，應(yīng)負擔(dān)的增值稅進項稅額17萬元。該毀損材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備，尚未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理。
借：待處理財產(chǎn)損溢　117
　　貸：原材料100
　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 17
（6）甲公司采用權(quán)益法核算對丁公司的長期股權(quán)投資，其投資占丁公司有表決權(quán)股份的20%。丁公司宣告分派2006年度現(xiàn)金股利1 000萬元。
借：應(yīng)收股利　200
　　貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整　200
（7）收到丁公司發(fā)放的2006年度現(xiàn)金股利并存入銀行。
借：銀行存款　200
　　貸：應(yīng)收股利　200
（8）丁公司2007年度實現(xiàn)凈利潤1 500萬元，甲公司確認實現(xiàn)的投資收益。
借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整　300
　　貸：投資收益　300
（9）將持有的面值為32萬元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓，取得一批材料并驗收入庫，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30萬元，增值稅進項稅額為5.1萬元。其余款項以銀行存款支付。
借：原材料 　 30
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　 5.1
　　貸：應(yīng)收票據(jù)　32
　　　　銀行存款 3.1
（10）年末，甲公司經(jīng)減值測試，確認對丁公司的長期股權(quán)投資可收回金額為560萬元；存貨的可變現(xiàn)凈值為1 800萬元；決定按年末應(yīng)收賬款余額的10%計提壞賬準(zhǔn)備。
計提減值前長期股權(quán)投資的賬面余額＝年初550－（6）200＋（8）300＝650（萬元）
應(yīng)該計提的減值金額＝賬面價值650－可收回金額560＝90（萬元）
借：資產(chǎn)減值損失　90
　　貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　90
計提減值前存貨的賬面余額＝年初（350＋300＋100＋110）＋（2）840－（3）2－（5）100＋（9）30＝1 628（萬元），期末存貨的可變現(xiàn)凈值為1 800萬元，所以期末存貨沒有發(fā)生減值，期末存貨跌價準(zhǔn)備的余額應(yīng)該為0，所以應(yīng)該將存貨跌價準(zhǔn)備的金額全部轉(zhuǎn)回的。
借：存貨跌價準(zhǔn)備　76
　　貸：資產(chǎn)減值損失　76
計提減值前應(yīng)收賬款的賬面余額＝年初300－（4）80＝220（萬元）
壞賬準(zhǔn)備期末應(yīng)該有的余額＝220×10%＝22（萬元）
當(dāng)期應(yīng)該計提的壞賬準(zhǔn)備的金額＝期末22－期初30－（1）50＋（4）80＝22（萬元）
借：資產(chǎn)減值損失　22
　　貸：壞賬準(zhǔn)備　22
報表列報：
①貨幣資金＝450＋50＋200－3.1＝696.9（萬元）
②存貨＝1 628（萬元）
③應(yīng)收賬款＝220－22＝198（萬元）
④長期股權(quán)投資＝560（萬元）
【例題·計算題】（2011年綜合題）甲有限責(zé)任公司（以下簡稱甲公司）為一家從事機械制造的增值稅一般納稅人。2010年1月1日所有者權(quán)益總額為5 400萬元，其中實收資本4 000萬元，資本公積400萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤200萬元。2010年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)；
（1）經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺并交付使用，合同約定的價值為3 500萬元（與公允價值相符），增值稅稅額為595萬元；同時甲公司增加實收資本2 000萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。
借：固定資產(chǎn)　3 500
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　595
　　貸：實收資本　2 000
　　　　資本公積——資本溢價　2 095
（2）出售一項專利技術(shù)，售價25萬元，款項存入銀行，不考慮相關(guān)稅費。該項專利技術(shù)實際成本50萬元，累計攤銷售額38萬元，未計提減值準(zhǔn)備。
借：銀行存款25
　　累計攤銷38
　　貸：無形資產(chǎn)50
　　　　營業(yè)外收入　13
（3）被投資單位丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值凈值增加300萬元，甲公司采用權(quán)益法按30%持股比例確認應(yīng)享有的份額。
借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動90（300×30%）
　　貸：資本公積——其他資本公積90
（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬元。
借：固定資產(chǎn)清理50
　　貸：營業(yè)外收入50
（5）攤銷遞延收益31萬元（該遞延收益是以前年度確認的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助）。
借：遞延收益31
　　貸：營業(yè)外收入31
（6）年末某研發(fā)項目完成并形成無形資產(chǎn)，該項目研發(fā)支出資本化金額為200萬元。
借：無形資產(chǎn)　200
　　貸：研發(fā)支出——資本化支出200
（7）除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實現(xiàn)營業(yè)收入10 500萬元，發(fā)生營業(yè)成本4 200萬元、營業(yè)稅金及附加600萬元、銷售費用200萬元、管理費用300萬元、財務(wù)費用200萬元，經(jīng)計算確定營業(yè)利潤為5 000萬元。
按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費120萬元，實際發(fā)生并計入當(dāng)年利潤總額的職工福利費150萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項目，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。
2010年度利潤總額＝營業(yè)利潤5 000＋（2）13＋（4）50＋（5）31＝5 094（萬元）
全年應(yīng)交所得稅＝[5 094＋（150－120）]×25%＝1 281（萬元）
【注：因福利費的稅前扣除金額為120萬元，企業(yè)實際扣除的為150萬元，多扣除部分需要納稅調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額?！?BR>（8）確認并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費用。
借：所得稅費用1 281
　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　1 281
借：本年利潤　1 281
　　貸：所得稅費用　1 281
（9）年末將“本年利潤”科目貸方余額3 813萬元結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。
借：本年利潤　3 813
　　貸：利潤分配——未分配利潤　3 813
（10）年末提取法定盈余公積381.3萬元，提取任意盈余公積360萬元。
借：利潤分配——提取法定盈余公積381.3
　　　　　　——提取任意盈余公積　360
　　貸：盈余公積——法定盈余公積381.3
　　　　　　　　——任意盈余公積　360
（11）年末將“利潤分配——提取法定盈余公積”、“利潤分配——提取任意盈余公積”明細科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。
借：利潤分配——未分配利潤　741.3
　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積381.3
　　　　　　　　——提取任意盈余公積　360
計算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負債表中“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”項目的期末余額。
“實收資本”項目＝期初4 000＋（1）2 000＝6 000（萬元）
“資本公積”項目＝期初400＋（1）2 095＋（3）90＝2 585（萬元）
“盈余公積”項目＝期初800＋（10）381.3＋（10）360＝1 541.3（萬元）
“未分配利潤”項目＝期初200＋（9）3 813－（11）741.3＝3 271.7（萬元）

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