2018年初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》知識點預(yù)習(xí)：應(yīng)交稅費  >>2018初級會計實務(wù)零基礎(chǔ)入門指導(dǎo)！

初級會計實務(wù)第二章 第四節(jié)  應(yīng)交稅費

本節(jié)主要內(nèi)容

應(yīng)交稅費概述；應(yīng)交增值稅；應(yīng)交消費稅；其他應(yīng)交稅費。

本節(jié)涉及的稅費：

增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、耕地占用稅。

一、應(yīng)交稅費概述 >>知識點詳解

科目：應(yīng)交稅費——應(yīng)交＊＊稅

企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過應(yīng)交稅費核算。

不通過應(yīng)交稅費核算的：印花稅、耕地占用稅。

二、應(yīng)交增值稅  >>知識點詳解

（一）納稅人

（二）納稅人的分類

根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算水平的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

（三）計算方法

計算增值稅的方法分為一般計稅方法和簡易計稅方法。

（四）增值稅的一般計稅方法

增值稅的一般計稅方法是先按當(dāng)期銷售額和適用的稅率計算出銷項稅額，然后以該銷項稅額對當(dāng)期購進項目支付的稅款(即進項稅額)進行抵扣，從而間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額。

（五）簡易計稅方法

增值稅的簡易計稅方法是按照銷售額與征收率的乘積計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額的計算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

（六）一般納稅人的賬務(wù)處理  >>知識點詳解

1．增值稅核算應(yīng)設(shè)置的會計科目

2．取得資產(chǎn)、接受應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為

3．銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為

4．交納增值稅

5．月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅

（三）小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理 >>知識點詳解

三、應(yīng)交消費稅 >>知識點詳解

（一）概述

（二）應(yīng)交消費稅的賬務(wù)處理

應(yīng)試提示：消費稅與增值稅的計算處理有相同之處：都是按不含稅價進行計算；都有視同銷售的問題。

1．銷售應(yīng)稅消費品、2．自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品、3．委托加工應(yīng)稅消費品、4．進口應(yīng)稅消費品

四、其他應(yīng)交稅費 >>知識點詳解

（一）應(yīng)交資源稅

（二）應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

（三）應(yīng)納教育費附加

（四）應(yīng)交土地增值稅

（五）應(yīng)交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補償費

（六）應(yīng)交個人所得稅

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