答案:√
解析:應付票據到期，企業無力支付到期票款時，如果是商業承兌匯票，將應付票據的賬面余額轉入“應付賬款”科目；如果是銀行承兌匯票，借記“應付票據”，貸記“短期借款”科目。
13、某小規模納稅企業銷售產品一批，所開出的普通發票中注明貨款為36888元，增值稅征收率為6％，則其應納增值稅為2213.28元。（）

答案:×
解析:應納增值稅為〔36888/（1＋6％）〕×6％＝2088（元）。見教材P254-255。
14、一般納稅企業收購一批廢舊物資，用于非應稅項目，廢舊物資所承擔的進項稅額準予從當期銷項稅額中抵扣。（）

答案:×
解析:一般納稅企業收購的廢舊物資用于非應稅項目，其所承擔的進項稅額應轉出計入非應稅項目成本中
15、一般納稅企業改變外購貨物的用途，將其用于在建工程時，應當將該貨物的賬面成本轉入在建工程，同時還應將該貨物應負擔的進項稅額也轉入在建工程。（）

答案:√
解析:此時應作進項稅額的轉出
16、企業宣告發放現金股利和股票股利，應借記“利潤分配”，貸記“應付股利”。（）

答案:×
解析:企業宣告發放股票股利時不做賬務處理，待實際發放時，借記“利潤分配”，貸記“股本”等。
17、董事會或類似機構提議分派的現金股利或利潤，不作為應付股利核算。（）

答案:√
解析:應付股利是指經過董事會或企業股東大會或類似機構決議確認的分派的現金股利或利潤。提議分派的尚未經過確認，不作為應作股利核算。
18、溢價或折價發行債券是在存續期內對利息費用的一種調整，因此，在攤銷債券溢價時應減少財務費用，在攤銷債券折價時，應增加當期的財務費用。（）

答案:√
解析:
19、一般納稅企業購入免稅農產品，準予按照買價和規定的扣除率計算進項稅額，從當期銷項稅額中扣除。（）

答案:√
解析:一般納稅企業購入免稅農產品，準予按照買價和規定的扣除率計算進項稅額，可以抵扣當期銷項稅額。
20、企業上交上期應交未交增值稅時，借記“應交稅金－應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。（）

答案:×
解析:企業上交本月應交增值稅時，借記“應交稅金－應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。企業上交上期應交未交增值稅時，借記“應交稅金－未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
21、應付賬款是企業購買材料、商品等支付給供貨者的款項，應以實際收到貨物的時間作為其入賬時間。（）

答案:×
解析:應付賬款的確認，一般應與所購貨物所有權上的主要的風險或報酬已轉移或所購勞務已接受時。
22、若銀行于每季度末收取短期借款利息，企業的短期借款利息一般采用月末預提的方式進行核算。（）

答案:√
解析:若銀行于每季度末收取短期借款利息，企業的短期借款利息一般采用月末預提的方式進行核算。

四、計算分析題
1、ABC公司本月份應付工資47500元，其中應代扣房租、水電費共300元（先扣后付），實付工資47200元（含退休費500元），已向銀行提取現金，發放工資。月份終了，分配應付的工資，其中生產工人工資28000元，車間管理人員工資2000元，廠部管理人員工資12000元，在建工程人員工資1500元，醫務、福利人員工資2000元，工會人員工資1500元，退休人員退休費500元。該企業按工資總額的14％提取職工福利費。要求：做出有關的會計分錄。

答案:
（1）提取現金
借：現金 47200
貸：銀行存款 47200
（2）發放工資
借：應付工資 47000
貸：現金 46700
其他應付款 300
（3）付退休費
借：管理費用 500
貸：現金 500
（4）分配工資費用
借：生產成本 28000
制造費用 2000
管理費用 12000
在建工程 1500
應付福利費 2000
其他應付款 1500
貸：應付工資 47000
（5）提取職工福利費
借：生產成本 3920
制造費用 280
管理費用 1960
在建工程 210
其他應付款 210
貸：應付福利費 6580
解析:本題主要考察應付工資相關內容的核算。①醫務福利人員的職工福利費計入“管理費用”；②管理費用中列支的職工福利費＝（12000＋2000）×14％

2、大中華股份有限公司經批準于2003年1月1日起發行2年期面值為1000元的債券900張，債券年利率為12％，到期時一次還本付息。該債券發行價款為952000萬元，債券發行時支付手續費10000元。該債券所籌資金全部用于新建設生產線，該生產線于2003年12月底達到預定可使用狀態。該債券每年計息一次，債券溢折價采用直線法攤銷。要求：編制甲企業從債券發行至債券到期的會計分錄。

答案:
（1）2003年1月1日發行債券：
借：銀行存款 952000
貸：應付債券－債券面值 900000
－債券溢價 52000
（2）支付發行費用：
借：在建工程 10000
貸：銀行存款 10000
（3）2003年12月31日計提利息：
借：在建工程 82000
應付債券－債券溢價 26000（52000÷2）
貸：應付債券－應計利息 108000
（4）2004年12月31日計提利息：
借：財務費用 82000
應付債券－債券溢價 26000
貸：應付債券－應計利息 108000
（5）2005年1月1日支付本息：
借：應付債券－債券面值 900000
－債券利息 216000
貸：銀行存款 1116000
解析:本題主要考察對發行債券的核算。注意“在建工程”科目的核算內容。

3、神龍集團為增值稅一般納稅企業，材料按實際成本核算，適用的增值稅稅率為17％，2002年3月份發生如下經濟業務：（1）購入一批原材料，增值稅專用發票上注明的材料價款為200萬元（不含增值稅），增值稅為34萬元。貨款已付，材料已驗收入庫。（2）工程領用生產用料8萬元，該批材料的計稅價為10萬元。（3）出售一項商標權，轉讓收入5萬元已存入銀行，該項商標要的賬面攤余價值為2萬元。適用的營業稅稅率為5％。（4）從南海公司購入一臺設備，增值稅專用發票上記載的設備價款200萬元，支付的增值稅額為34萬元，款項已由銀行支付。（5）銷售產品一批，銷售收入為300萬元（不含稅，貨款尚未收到。）（6）銷售應交增值稅產品給乙公司（乙公司為小規模納稅企業），應收取款項（價稅合計）為58.5萬元，已由銀行收妥。（7）從小規模納稅企業購入一批材料，發票上記載的貨款175.5萬元，材料已經驗收入庫，款項尚未支付。（8）收購農業產品，實際支付的價款10萬元，收購的農業產品已驗收入庫（假定準予抵扣的進項稅額按買價和13％的扣除率計算）。（9）出售廠房一棟，原價1000萬元，已提折舊700萬元，出售所得收入650萬元，清理費用支出3萬元，廠房已清算完畢款項均已由銀行收付。適用的營業稅稅率為5％。要求：根據上述資料，編制有關經濟業務的會計分錄（為簡化核算，不考慮城市維護建設稅和教育費附加）。（金額單位用萬元表示）

答案:
①借：原材料 200
應交稅金－應交增值稅（進項稅額） 34
貸：銀行存款 234
②借：在建工程 9.36
貸：原材料 8
應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出） 1.36＝8*0.17
③借：銀行存款 5
貸：無形資產 2
應交稅金－應交營業稅 0.25
營業外收入 2.75
④借：固定資產 234
貸：銀行存款 234
（注：購進固定資產的增值稅記入固定資產的成本）
⑤借：應收賬款 351
貸：主營業務收入 300
應交稅金－應交增值稅（銷項稅額） 51
⑥借：銀行存款 58.5
貸：主營業務收入 50
應交稅金－應交增值稅（銷項稅額） 8.5
〔注：58.5/（1＋17％）＝30（萬元），50×17％＝8.5（萬元）〕
⑦借：原材料 175.5
貸：應付賬款 175.5
⑧借：原材料 8.7
應交稅金－應交增值稅（進項稅額） 1.3
貸：銀行存款 10
⑨借：固定資產清理 300
累計折舊 700
貸：固定資產 1000
借：銀行存款 650
貸：固定資產清理 650
借：固定資產清理 35.5
貸：應交稅金－應交營業稅 32.5（650×5％＝32.5）
銀行存款 3
借：固定資產清理 314.5
貸：營業外收入 314.5（650－300－35.5）
解析:要注意未按規定收取得并保存增值稅扣稅憑證，其進項稅額不能從銷項稅額中抵扣，計入外購存貨的成本。本題容易錯的一個地方是第2筆分錄，在作進項稅額轉出時容易作10×17％。但注意，此處是進項稅額轉出，應以成本價8×17％確定轉出的進項稅額；如果是視同銷售，則應以計稅價10萬元來確定。

4、A企業于2001年1月1日發行2年期、到期時一次還本付息、利率為6％、面值總額為2000000元的債券，所籌資金用于廠房擴建，其擴建工程延長了廠房的使用壽命。該債券已按面值發行成功，款項已收存銀行。A企業每半年計提一次利息。廠房擴建工程于2001年1月1日開工建設，2001年12月31日達到預定可使用狀態。2001年6月30日計提利息時，按規定實際利息支出的60％應予資本化。2001年12月31日計提利息時，按規定實際利息支出的90％應予資本化。債券到期時，以銀行存款償還本息。要求：編制A企業按面值發行債券。各期計提債券利息和債券還本付息的會計分錄（“應付債券”科目須寫出明細科目）。

答案:
（1）按面值發行債券
借：銀行存款 2000000
貸：應付債券－債券面值 2000000
（2）2001年6月30日計提利息時
借：在建工程 36000（60000×60％）
財務費用 24000（60000－36000）
貸：應付債券－應計利息 60000（2000000×6％/2）
（3）2001年12月31日計提利息時
借：在建工程 54000（60000×90％）
財務費用 6000（60000－54000）
貸：應付債券－應計利息 60000（2000000×6％/2）
（4）2002年6月30日和2002年12月31日計提利息時
借：財務費用 60000
貸：應付債券－應計利息 60000（2000000×6％/2）
（5）2003年1月1日還本付息時
借：銀行存款 2240000
貸：應付債券－債券面值 2000000
－應計利息 240000（2000000×6％×2）
解析: