12、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計劃成本核算。甲材料計劃成本每公斤為20元。本月購進甲材料9000公斤，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為153000元，增值稅額為26010元，另發(fā)生運輸費1000元，包裝費500元，倉儲費600元，途中保險費用538.5元。原材料運抵企業(yè)后驗收入庫原材料8992.50公斤，運輸途中合理損耗7.5公斤。則購進甲材料發(fā)生的成本超支差異為（）元。
A、5.98.50B、24361.50C、27961.50D、1798.50
正確答案:D
解析:（153000+26010+1000+500+600+538.5）－8992.50×20=1798.50(元)

13、企業(yè)在轉銷已經(jīng)確認的無法支付的應付賬款時，應貸記的會計科目是（）。
A、其他業(yè)務收入B、營業(yè)外收入C、盈余公積D、資本公積
正確答案:D
解析:見05年教材240頁

14、某企業(yè)福利部門領用產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品的賬面價值為60000元，市場價格80000（不含增值稅），適用的消費稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，則應記入“應付福利費”科目的金額為（）元。
A、81600B、60000C、80000D、76200
正確答案:A
解析:應記入“應付福利費”科目的金額=60000+80000×（10%+17%）=81600（元）

15、A企業(yè)本月發(fā)生銷項稅額合計91820元，進項稅額轉出35128元，進項稅額31220元，已交增值稅70000元，則本月轉入“未交增值稅”明細科目的金額為（）元
A、56692B、21820C、25728D、56948
正確答案:C
解析:A企業(yè)本月轉入“未交增值稅”明細科目的金額=91820+35128—31220—70000=25728（元）

16、某企業(yè)2004年初未分配利潤為－4萬元。2004年末該企業(yè)稅前利潤為54萬元，其所得稅稅率為30%，本年按凈利潤的10%、5%分別提取法定盈余公積，法定公益金，向投資者分配利潤10.5萬元，若該企業(yè)用稅前利潤彌補虧損，則2004年未分配利潤為（）萬元。
A、35B、29.75C、18.73D、19.25
正確答案:D
解析:2002年末分配利潤＝（54-4）×（1-30%）×（1-15%）-10.5=19.25萬元

17、下列項目中，能引起負債和所有者權益同時發(fā)生變動的是（）。
A、攤銷無形資產(chǎn)價值B、計提短期應付債券利息
C、發(fā)放股票股利D、計提長期債券投資利息
正確答案:B
解析:損益類的變動會影響所有者權益的變動。攤銷無形資產(chǎn)價值會影響資產(chǎn)和所有者權益的變動；計提短期應付債券利息會引起負債和所有者權益同時發(fā)生變動；發(fā)放股票股利影響所有者權益類內(nèi)部項目之間發(fā)生變化，不影響所有者權益總額發(fā)生變化，計提長期債券投資利息會引起資產(chǎn)和所有者權益發(fā)生變化。

18、甲企業(yè)于1999年7月1日以50000元的價格購入一項攤銷期限為5年的專利權。2000年7月1日，甲企業(yè)將其轉讓，取得轉讓收入70000元，交納營業(yè)稅3500元。則轉讓該項專利權所實現(xiàn)的所得稅前利潤為（）元。
A、16500B、20000C、26500D、28500
正確答案:C
解析:轉讓該項專利權所實現(xiàn)的所得稅前利潤=70000-（50000-50000÷5×1）-3500=26500元。

19、下列項目中，應計入營業(yè)外支出的是（）。
A、壞賬損失B、短期投資跌價損失
C、購買長期債券投資所支付的相關費用D、自然災害造成的固定資產(chǎn)損失
正確答案:D
解析:壞賬損失應計入管理費用，短期投資跌價損失應計入投資收益，購買長期債券投資所支付的相關費用計入投資收益，自然災害造成的固定資產(chǎn)損失應計入營業(yè)外支出。

20、某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為100萬元，“分期收款發(fā)出商品”科目的余額為50萬元，“原材料”科目的余額為60萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為5萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額為（）萬元。
A、105B、115C、205D、215
正確答案:A
解析:考生應特別注意工程物資屬于長期資產(chǎn)，而不屬于流動資產(chǎn)中的存貨。存貨＝“原材料”＋“分期收款發(fā)出商品”等－“材料成本差異”科目的貸方余額＝60＋50－5＝105萬元。