2、大華公司委托A公司加工商品一批（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品）10000件，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）3月20日，發(fā)出材料一批，計(jì)劃成本為1200000元，材料成本差異率為—3%；（2）6月18日，用銀行存款支付商品加工費(fèi)24000元（不含增值稅），支付應(yīng)當(dāng)交納的消費(fèi)稅132000元，該商品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，消費(fèi)稅可抵扣，大華公司和A公司均為一般納稅人，適用增值稅稅為17%；（3）9月4日，用銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)2000元；（4）9月5日上述商品10000件（每件計(jì)劃成本130元）加工完畢，公司已辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。要求：編制大華公司委托加工物資發(fā)出、支付加工費(fèi)、支付有關(guān)稅費(fèi)、委托加工物資收回等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
正確答案:
大華公司的有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
（1）發(fā)出委托加工材料
借：委托加工物資—A公司1164000
貸；原材料1200000
材料成本差異—36000
（2）支付加工費(fèi)及有關(guān)稅金
借：委托加工物資—A公司24000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅132000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4080
貸：銀行存款160080
（3）支付運(yùn)雜費(fèi)
借：委托加工物資—A公司2000
貸：銀行存款2000
（4）商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)
借：庫(kù)存商品1300000
貸：委托加工物資—A公司1190000
材料成本差異110000

3、大華公司2001年開始研發(fā)某專利，至2002年6月15日研制成功時(shí)共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用120萬(wàn)元，另外在7月1日用銀行存款支付注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)共計(jì)20萬(wàn)元，獲得了專利局的認(rèn)證。該專利技術(shù)的法定期限為8年，預(yù)計(jì)受益年限為5年，大華公司于2004年1月1日將其出售，售價(jià)為12萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率為5%。要求：根據(jù)以上資料作出下列業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。（1）2002年7月1日取得專利權(quán)；（2）2002年、2003年無(wú)形資產(chǎn)的攤銷；（3）2004年初處置該專利權(quán)。
正確答案:
（1）取得專利時(shí)
借：無(wú)形資產(chǎn)——專利權(quán)200000
貸：銀行存款200000
（2）2002年、2003年攤銷無(wú)形資產(chǎn)時(shí)
借：管理費(fèi)用——無(wú)形資產(chǎn)攤銷20000
貸：無(wú)形資產(chǎn)——專利權(quán)20000＝200000÷5×（6/12）
2003年分?jǐn)偀o(wú)形資產(chǎn)時(shí)：
借：管理費(fèi)用——無(wú)形資產(chǎn)攤銷40000
貸：無(wú)形資產(chǎn)——專利權(quán)40000＝200000÷5
（3）2004年初出售專利權(quán)時(shí)
借：銀行存款120000
營(yíng)業(yè)外支出——出售無(wú)形資產(chǎn)損失26000
貸：無(wú)形資產(chǎn)140000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅6000＝120000×5%

4、A企業(yè)2004年3月20日購(gòu)買F企業(yè)發(fā)行的股票50000股，成交價(jià)為5.40元，另付稅費(fèi)5000元，作為短期投資；4月20日F企業(yè)宣告發(fā)放股利，每股分派0.3元現(xiàn)金股利；5月20日收到現(xiàn)金股利；6月10日A企業(yè)出售股票30000股，每股成交價(jià)為5.80元，另付稅費(fèi)120元；6月30日A企業(yè)采用成本與市價(jià)孰低法并按單項(xiàng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，該股票每股市價(jià)為4元；7月20日出售其余全部股票，實(shí)際收到款項(xiàng)為123000元。要求：編制會(huì)計(jì)分錄。
正確答案:
（1）3月20日購(gòu)買F企業(yè)發(fā)行股票時(shí)
借：短期投資－股票F50000×5.4＋5000＝275000
貸：銀行存款275000
（2）5月20日收到現(xiàn)金股利
借：銀行存款50000×0.3＝15000
貸：短期投資－股票F15000
（3）6月10日A企業(yè)出售股票
每股成本：（275000－15000）/50000股＝5.2（元）
借：銀行存款30000×5.80－120＝173880
貸：短期投資－股票F30000×5.2＝156000
投資收益17880
（4）6月30日按單項(xiàng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備
借：投資收益－計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備20000×（5.2－4）＝24000
貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備24000
（5）7月20日出售全部股票
借：銀行存款123000
短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備24000
貸：短期投資－股票F104000＝20000×5.2
投資收益43000

五、綜合題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級(jí)科目。)
1、大華股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱大華公司）為增值稅一般納稅工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％，提供運(yùn)輸勞務(wù)的營(yíng)業(yè)稅稅率為3％，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加略。于2004年1月3日正式投產(chǎn)營(yíng)業(yè)，主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，兼營(yíng)提供運(yùn)輸勞務(wù)。該企業(yè)對(duì)原材料采用計(jì)劃成本核算，原材料賬戶1月1日余額為102萬(wàn)元，材料成本差異賬戶1月1日借方余額為2萬(wàn)元。有關(guān)資料如下：2004年度大華公司發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入材料一批，專用發(fā)票注明的材料價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，企業(yè)開出商業(yè)匯票支付。該批材料計(jì)劃成本98萬(wàn)元。（2）企業(yè)用銀行存款支付上述購(gòu)買材料的商業(yè)匯票款117萬(wàn)元。（3）銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本80萬(wàn)元，銷售貨款200萬(wàn)元，專用發(fā)票注明的增值稅額為34萬(wàn)元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，貨款及增值稅尚未收到。（4）上項(xiàng)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)中，買方用銀行存款支付了款項(xiàng)174萬(wàn)元，余款則開具了一張面值60萬(wàn)元，期限為4個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票。（5）當(dāng)年發(fā)出材料計(jì)劃成本150萬(wàn)元。其中生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料計(jì)劃成本100萬(wàn)元，車間管理部門耗用材料計(jì)劃成本40萬(wàn)元，企業(yè)管理部門耗用材料計(jì)劃成本10萬(wàn)元。計(jì)算材料成本差異率并結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。（6）當(dāng)年分配并發(fā)放職工工資200萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)工人工資100萬(wàn)元，車間管理人員工資40萬(wàn)元，從事運(yùn)輸勞務(wù)的人員工資10萬(wàn)元，企業(yè)管理人員工資40萬(wàn)元，在建工程工人工資10萬(wàn)元。（7）用銀行存款購(gòu)買建筑材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅3.4萬(wàn)元，并支付運(yùn)雜費(fèi)0.6萬(wàn)元。（8）本年提供運(yùn)輸勞務(wù)收入40萬(wàn)元存入銀行，假定發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用（不包括工資）20萬(wàn)元，均用銀行存款支付。（9）10月10日轉(zhuǎn)讓一專利權(quán)的所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款20萬(wàn)元存入銀行，該專利權(quán)的賬面價(jià)值價(jià)格為10萬(wàn)元。（10）10月20日，轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)取得轉(zhuǎn)讓收入40萬(wàn)元。該不動(dòng)產(chǎn)原值為60萬(wàn)元，已提折舊10萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元。（11）本年度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4萬(wàn)元。（12）本年度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊94.6萬(wàn)元，其中計(jì)入制造費(fèi)用的固定資產(chǎn)折舊70萬(wàn)元，計(jì)入管理費(fèi)用折舊為24.6萬(wàn)元。（13）當(dāng)年計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷5萬(wàn)元，用銀行存款支付營(yíng)業(yè)費(fèi)用20萬(wàn)元。（14）用銀行存款80萬(wàn)元購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備已交付使用。（15）從銀行取得一筆長(zhǎng)期借款200萬(wàn)元存入銀行。（16）計(jì)算本年應(yīng)交所得稅（17）當(dāng)年用銀行存款繳納增值稅15萬(wàn)元，所得稅6萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅2萬(wàn)元。要求：（1）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制大華公司會(huì)計(jì)分錄；（2）根據(jù)上述資料編制利潤(rùn)表；（金額單位用萬(wàn)元表示）。