四、計算分析題
1、答案:1.債務重組的賬務處理
（1）2001年12月18日債務重組時：
借：固定資產2340
營業外支出20
應收賬款――重組后1150
貸：應收賬款――重組前3510
（2）2003年收回余額時：
借：銀行存款1180
　貸：應收賬款1150
財務費用30
2.大華公司2003～2005年設備折舊及減值準備的會計處理如下：
（1）2003年的折舊處理如下：
借：營業費用　466
　貸：累計折舊　466
（2）2003年計提減值準備198萬元：
借：營業外支出　198
　貸：固定資產減值準備198
（3）2004年、2005年的折舊處理如下：
借：營業費用　400
　貸：累計折舊　　400
（4）2005年的減值準備處理如下：
借：固定資產減值準備　172
貸：累計折舊　　132
　　營業外支出　40
3.丁公司的賬務處理如下：
（1）補價所占比重＝12÷300×100%＝4%＜25%，所以，該交易屬于非貨幣性交易。
（2）補價收益＝12－12÷300×（330－40）－12×5%＝－0.2（萬元）；
（3）換入固定資產的入賬成本＝330－40－12＋（－0.2）＋300×5%＝292.8（萬元）；
（4）會計分錄如下：
借：固定資產292.8
無形資產減值準備40
銀行存款12
營業外支出――非貨幣性交易損失0.2
貸：無形資產　　　330
　　應交稅金――應交營業稅15
4.大華公司換入專利權的入賬成本＝（2340－466－466－400－400－132－26－220）＋12＝242（萬元）；
其中：26是固定資產減值準備的余額；220是06年半年折舊額。
解析:
2、答案:
（1）計算甲公司2004年12月31日應計提或轉回的存貨跌價準備，并編制相關的會計分錄。
a產品的可變現凈值=280×（13-0.5）=3500萬元大于成本2800萬元,則a產品不用計提準備.
b產品有合部分的可變現凈值=300×（3.2-0.2）=900萬元,對應的成本=300×3=900.則有合同部分不用計提準備.無合同部分的可變現凈值=200×（3-0.2）=560萬元,對應的成本=200×3=600萬元.應計提準備=600-560=40萬元.
c產品的可變更現凈值=1000×（2-0.15）=1850萬元,對應的成本是1700萬元,則c產品不用計提準備,同時要把原有余額150-100=50萬元轉回來.
d配件的對應的產品c的成本=600+400×0.25=700萬元,可變現凈值=400*（2-0.15）=740萬元.則d配件不用計提準備
分錄:
借:管理費用—計提準備跌價準備40
貸:存貨跌價準備－－-b產品40
借:存貨跌價準備－－-c產品50
貸:管理費用—計提準備跌價準備50
（2）計算甲公司2004年12月31日應計提或轉回的短期投資跌價準備，并編制相關的會計分錄。
x股票在12月31日計提的準備前的短期投資的賬面成本=200-8=192萬元.則應計提的準備=192-20×8-20=12萬元.
借:投資收益12
貸:短期投資跌價準備12
y股票應計的準備=8×17大于128所以應轉回16萬元.
借:短期投資跌價準備16
貸:投資收益16
z股票應計提準備=108-16×6-18=-6
借:借:短期投資跌價準備6
貸:投資收益6
（3）計算甲公司2004年12月31日應計提或轉回的長期投資減值準備，并編制相關的會計分錄。
長期股權投資的投資成本=8000-5300=2700萬元.則應計提準備2700-2100=600萬元.
借:投資收益600
貸:長期投資減值準備600
（4）根據資料（4），計算甲公司2004年對該管理用大型設備計提的折舊額和2004年12月31日應計提或轉回的固定資產減值準備，并編制相關的會計分錄。
2003年12月31日固定資產的賬面價值=4900-（4900-100）÷8×3-360=2740.
則2004年應計提折舊=（2740-100）÷5=528萬元.
2004年末賬面價值=2740-528=2212萬元
不考慮減值準備情況下的賬面價值=
4900-（4900-100）÷8×4=2500萬元小于可收回金額2600萬元.則應轉回的準備是2500-2212=288萬元.轉回累計折舊=（4900-100）÷8-528=72萬元.
借:管理費用528
貸:累計折舊528
借:固定資產減值準備360
貸:營業外支出288
累計折舊72
（5）假定甲公司在計提及轉回相關資產減值準備后的2004年度會計利潤總額為8000萬元，計算甲公司2004年度應交所得稅，并編制相關的會計分錄。
應納稅所得額=[8000+40-50+32+12+600-（600-528）-288]×33%
8274×33%=2730.42萬元
遞延稅款=[40-50+32+12+600-（600-528）-288]×33%=90.42萬元
所得費用=8000*33%=2640
借:所得稅2640
遞延稅款90.42
貸:應交稅金－－－－應交所得稅2730.42
解析: