六、綜合題二
1、答案:
（一）、事項（5）和事項（8）處理正確。事項（1）、（2）、（3）、（4）、（6）、（7）、（9）、（10）、（11）和（12）處理不正確。
（二）、事項（1）因甲公司未實施任何出租或其他實質性的經營管理行為，所以不能確認其他業務收入，應全部確認資本公積。
事項（2）屬于售后回購業務，按會計制度規定不能確認收入。正確的做法不能確認收入，在2004年應確認財務費用5萬元〔（102－100）×10÷4×1〕。
事項（3）屬于委托加工業務，發出商品時不能確認收入。
事項（4）東方公司應將150萬元的廣告費全部計入2004年營業費用。
事項（6）屬于提供勞務合同相關的收入確認。該公司在2004年只完成合同規定的設計工作量的40％，60％的工作量將在2005年完成，該公司應將已完成合同的40％的工作量確認勞務合同收入。
事項（7）按照《企業會計準則－無形資產》規定，東方公司應將2002年度和2003年分別發生的研究與開發費用分別計入當期管理費用，不應計入無形資產成本。2004年不應攤銷無形資產成本。
事項（9）屬于包含在商品售價內的服務費，按規定，應確認的收入＝200×80％＝160萬元，應確認遞延收益40萬元。
事項（10）屬于會計政策變更，不屬于資產負債表日后調整事項，不能追溯調整2004年年報相關項目的金額。
事項（11）不應確認資本公積。應沖減資本公積和長期股權投資各150萬元。
事項（12）固定資產2004年12月31日的可收回金額為780萬元，其賬面凈值為800萬元，應計提減值準備20萬元。
（三）、如因上述交易和事項影響2004年度利潤總額的，請重新計算該公司2004年度的利潤總額，并列出計算過程。
事項（1）應調減利潤總額99萬元。
事項（2）使2004年利潤總額減少＝（1000－800）+5＝205萬元。
事項（3）使2004年利潤總額減少＝1000－900＝100萬元。
事項（4）使2004年利潤總額減少＝150－150÷8/24＝100萬元。
事項（6）應調減利潤總額＝200×60％＝120萬元
事項（7）應調增利潤總額60萬元。
事項（9）應調減利潤總額40萬元。
事項（10）應調減利潤總額100萬元。
事項（11）不影響2004年度利潤總額。
事項（12）應增加2004年利潤總額30萬元。
該公司2004年利潤總額＝6000－99－205－100－100－120＋60－40－100＋30＝5326萬元。
（四）、2004年納稅所得額＝5326+事項一200+事項二（1000-800+5）+事項九40+事項十一（1900-1750）－50+事項十二20＝5891萬無
應交稅金：5891*33％＝1944.03萬元，
遞延稅款：（40－50＋20）*33％＝3.3萬元
凈利潤：5326-（1944.03-3.3）＝3385.27萬元
借：所得稅1940.73
遞延稅款3.3
貸：應交稅金－應交所得稅1944.03