五、綜合題一
1、答案:⑴借：固定資產7650
貸：待轉資產價值9375×80%=7500
銀行存款150
借：待轉資產價值7500
貸：應交稅金—應交所得稅7500×33%=2475
資本公積—接受捐贈非現金資產準備5025
⑵借：固定資產13500
貸：在建工程或銀行存款13500
借：專項應付款13500
貸：資本公積—撥款轉入13500
⑶庫克公司債務重組日為2004年12月1日。債務重組完成日的會計分錄：
借：固定資產清理9750
累計折舊3750
貸：固定資產13500
借：長期借款750000×（1+6%×2）=840000
貸：庫存商品180000
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）225000×17%=38250
固定資產清理9750
無形資產552000
資本公積—其他資本公積60000
⑷2003年1月3日：
借：長期股權投資—庫克公司5250
貸：銀行存款5250
2003年3月8日：
借：應收股利300×0．25=75
貸：長期股權投資—庫克公司75
收到股利時：
借：銀行存款75
貸：應收股利75
2004年3月8日：
借：應收股利300×0．30=90
長期股權投資—庫克公司（0．25+0．3）×300－2250×5%—75=22．50
貸：投資收益112．50
收到股利時：
借：銀行存款90
貸：應收股利90
2005年1月1日追加投資：
追溯調整時：
“投資成本”明細科目的金額=15000×5%—300×0．25=675（萬元）；
“股權投資差額”明細科目的金額：
2003年1月1日股權投資差額=5250－15000×5%=4500（萬元）；
每年攤銷金額=4500÷10=450；
2004年12月31日
“股權投資差額”明細科目的金額=4500－450×2=3600（萬元）；
“遞延稅款”明細科目的金額=450×2×33%=297（萬元）；
“損益調整”明細科目的金額=（2250+3000）×5%—300×0．3=172.5（萬元）
“股權投資準備”明細科目的金額=（5025+13500+60000）×5%=3926．25（萬元）；
借：長期股權投資—庫克公司（投資成本）675
長期股權投資—庫克公司（股權投資差額）3600
長期股權投資—庫克公司（損益調整）172.5
長期股權投資—庫克公司（股權投資準備）3926．25
遞延稅款297
利潤分配—未分配利潤453
貸：長期股權投資—庫克公司5250—75+22．50=5197．5
資本公積——股權投資準備3926．25
借：長期股權投資—庫克公司（投資成本）4098.75
貸：長期股權投資—庫克公司（損益調整）172.5
長期股權投資—庫克公司（股權投資準備）3926．25
借：盈余公積—法定盈余公積453×10%=45.3
盈余公積—法定公益金453×5%=22.65
貸：利潤分配—未分配利潤67.95
2005年1月1日追加投資時：
借：長期股權投資—庫克公司（投資成本）15000
貸：銀行存款15000
被投資單位所有者權益總額=15000+2250+3000－（0．25+0．3）×300/5%+（5025+13500+60000）=95475；
仁大公司應享有庫克公司份額=95475×20%=19095
股權投資差額=15000－19095=—4095
借：長期股權投資—庫克公司（投資成本）4095
貸：長期股權投資—庫克公司（股權投資差額）3600
資本公積—股權投資準備4095-3600＝495
解析: