2、東方紅公司20×4年12月份發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）出售一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)形成凈損失15000元。無(wú)其他稅費(fèi)的支出。（2）上個(gè)月售出的一批A產(chǎn)品由于質(zhì)量不合格，購(gòu)貨方要求在價(jià)格上給予10％的折讓，該企業(yè)同意并辦妥了有關(guān)手續(xù)（該企業(yè)上月已確認(rèn)了該批商品的銷售收入，但貨款尚未收到；A產(chǎn)品單位成本80元，上月售出時(shí)的單價(jià)為100元，共售出100件，增值稅稅率為17％）。（3）用銀行存款支付稅款滯納金20000元。（4）轉(zhuǎn)賬支付短期借款利息5600元（該企業(yè)按月支付利息）。（5）無(wú)形資產(chǎn)攤銷3000元。（6）經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)損益類科目并計(jì)算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額（即稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)）150000元，其中包括當(dāng)年收到的國(guó)庫(kù)券利息收入30000元。（7）假設(shè)除以上事項(xiàng)，無(wú)其他的納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：（1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算企業(yè)當(dāng)年應(yīng)交的所得稅并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（所得稅稅率為33％，除上面已指出的外，無(wú)其他納稅調(diào)整因素，該企業(yè)采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行所得稅核算）；（3）計(jì)算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，并編制結(jié)轉(zhuǎn)“所得稅”科目（其他損益類科目的結(jié)轉(zhuǎn)略）和“本年利潤(rùn)”科目年末余額的會(huì)計(jì)分錄。

答案:
（1）①出售無(wú)形資產(chǎn)形成凈損失時(shí)：
借：營(yíng)業(yè)外支出－出售無(wú)形資產(chǎn)損失 15000
貸：無(wú)形資產(chǎn) 15000
②發(fā)生銷售折讓時(shí)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000（100×100×10％）
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170
貸：應(yīng)收賬款 1170
③用銀行存款支付稅款滯納金：
借：營(yíng)業(yè)外支出 20000
貸：銀行存款 20000
④支付短期借款利息：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5600
貸：銀行存款 5600
⑤無(wú)形資產(chǎn)攤銷
借：管理費(fèi)用 3000
貸：無(wú)形資產(chǎn) 3000
（2）計(jì)算本年應(yīng)交所得稅：
應(yīng)納稅所得額＝150000＋20000－30000＝140000（元）；
應(yīng)交所得稅＝140000×33％＝46200（元）；
借：所得稅 46200
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 46200
（3）本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)103800元（150000－46200）
結(jié)轉(zhuǎn)“所得稅”科目余額：
借：本年利潤(rùn) 46200
貸：所得稅 46200
結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目的年末余額（“本年利潤(rùn)”科目的年末余額即為當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)103800元）：
借：本年利潤(rùn) 103800
貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 103800
解析:注意支付的稅款的滯納金不能作為所得稅的抵減支出。