一、單項選擇題

1.甲公司2003年末原材料的賬面余額為100萬元，數量為10噸。該原材料專門用于生產與乙公司所簽合同約定的20臺A產品。該合同約定：甲公司為乙公司提供A產品20臺，每臺售價10萬元（不含增值稅，本題下同）。將該原材料加工成20臺A產品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺A產品尚需發生相關稅費1萬元（不含增值稅，本題下同）。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發生相關稅費0.1萬元。該公司2002年末已為該原材料計提存貨跌價準備為5萬元。甲公司2003年對該原材料應計提的存貨跌價準備為（）萬元。
A.10B.6C.15D.0
【正確答案】A
【答案解析】專門為銷售合同而持有的存貨，應按照產成品或商品的合同價格作為其可變現凈值的計量基礎。所以該原材料的可變現凈值：20×10-95-20×1=85萬元。該原材料存貨跌價準備應提數＝100－85＝15萬元，甲公司2003年對該原材料應計提的存貨跌價準備＝15－5＝10萬元。

2.某股份有限公司2001年7月1日將其持有的債券投資轉讓，轉讓價款1560萬元已收存銀行。該債券系1999年7月1日購進，面值為1500萬元，票面年利率5%，到期一次還本付息，期限3年。轉讓該項債券時，應收利息為150萬元，尚未攤銷的折價為24萬元；該項債券已計提的減值準備余額為30萬元。該公司轉讓該項債券投資實現的投資收益為（）萬元。
A．-36B．-66C．-90D．114
【正確答案】A
【答案解析】該公司轉讓該項債券投資實現的投資收益＝轉讓收入－債券投資賬面價值＝1560－（1500＋150－24－30）＝1560－1596＝－36（萬元）

3.甲公司為上市公司，2001年1月1日，甲公司以銀行存款6000萬元購入一項無形資產。2002年和2003年末，甲公司預計該項無形資產的可收回金額分別為4000萬元和3556萬元。該項無形資產的預計使用年限為10年，按月攤銷。甲公司于每年末對無形資產計提減值準備；計提減值準備后，原預計使用年限不變。假定不考慮其他因素，甲公司該項無形資產于2004年7月1日的賬面余額為()萬元。
A．3302B．3900C．3950D．4046
【正確答案】D
【答案解析】甲公司該項無形資產于2004年7月1日的賬面余額=6000－(6000÷10×2＋4000/8＋3556÷7×6/12)=4046(萬元)。

4.甲公司2000年12月1日增加設備一臺，該項設備原值600萬元，預計可使用5年，凈殘值為零，采用直線法計提折舊。至2002年末，對該項設備進行檢查后，估計其可收回金額為300萬元，2003年末對該項設備再次檢查，估計其可收回金額為220，則2004年應計提的固定資產折舊額為（）萬元。
A.120B.110C.100D.130
【正確答案】B來源：www.examda.com
【答案解析】2003年末固定資產的賬面價值＝300－300÷3＝200萬元，與估計可收回金額220萬元和不考慮計提固定資產減值準備的固定資產賬面凈值600－120×3＝240萬元兩者中的較低者220萬元比較，固定資產的賬面價值恢復到220萬元，因此，2004年的折舊額＝220÷（5－3）＝110萬元。

5.下列關于資產減值會計處理的表述中，錯誤的是()。
A．與關聯方發生的應收賬款不應計提壞賬準備
B．處置已計提減值準備的無形資產應同時結轉已計提的減值準備
C．存在發生壞賬可能性的應收票據應轉入應收賬款計提壞賬準備
D．委托貸款本金的賬面價值高于其可收回金額時應計提減值準備
【正確答案】A
【答案解析】與關聯方發生的應收賬款與其他應收賬款一樣也應計提壞賬準備

6.下列經濟業務產生的現金流量中,屬于“經營活動產生的現金流量”的是()。
A.變賣固定資產所產生的現金流量
B.支付經營租賃費用所產生的現金流量
C.取得債券利息收入所產生的現金流量
D.償還債務所產生的現金流量
【正確答案】B
【答案解析】選項A和C屬于投資活動產生的現金流量；選項D屬于籌資活動產生的現金流量；只有選項B屬于經營活動產生的現金流量。

7.甲公司以其存貨:)乙公司的車床，存貨的帳面余額為67000元，已計提跌價準備4000元，甲公司支付給乙公司銀行存款3000元，存貨在:)日公允價值為70000元，存貨的增值稅稅率為17%。則車床的入帳價值為（）
A、74900B、78900C、70000D、77900
【正確答案】D
【答案解析】車床的入帳價值＝67000－4000＋3000＋70000×17％＝77900元。

8.某企業對所得稅采用債務法核算。上年適用的所得稅率為40%，“遞延稅款”科目貸方余額為8000元。本年適用的所得稅率為33%，會計利潤總額高于應納稅所得額的時間性差異為10000元。該企業本年“遞延稅款”科目發生額為（）元。
A、貸方3300B、貸方4700C、貸方1900D、借方1400
【正確答案】C
【答案解析】由于稅率變動而調整“遞延稅款”余額的金額（借方）＝8000÷40％×（40％－30％）＝1400元；本期發生的會計利潤總額高于應納稅所得額的時間性差異對所得稅的影響額（貸方）＝10000×33％＝3300元，該企業本年“遞延稅款”科目發生額為＝3300－1400＝1900（貸方）。

9.甲公司為建造一生產車間，于2002年11月1日向銀行借入三年期借款1000萬元，年利率為6％。2003年1月1日開始建造該項固定資產，并發生支出600萬元，2003年3月1日發行期限為三年，面值為1200萬元，年利率為9％，到期一次還本付息的債券，發行價為1000萬元，同時，支付發行費用8萬元(符合重要性要求)，同日又發生支出600萬元。5月1日因工程發生安全事故而停工，9月1日重新開工；10月1日又發生支出400萬元。11月1日發生支出為800萬元。該固定資產于2000年12月31日完工交付使用。假定甲公司利息資本化金額按年計算。甲公司該項工程應予資本化的借款費用金額為（）萬元。
A．105.5B．97.5C．75.5D．67.5來源：www.examda.com
【正確答案】C
【答案解析】
工程5月1日因工程發生安全事故而停工，9月1日重新開工（連續停工4個月）；符合暫停資本化條件。
累計支出加權平均數＝600×8／12＋600×6／12＋400×3／12＋600×2／12＝900（萬元）
資本化率＝（1000×6％×12／12＋1200×9%×10／12）÷（1000×12／12＋1200×10／12）＝7.5％
2003年發生的利息費用＝1000×6％×12／12＋1200×9%×10／12＝150（萬元）
2003年應于資本化的借款費用金額＝借款利息資本化金額900萬元×7.5％＋發行費用8萬元＝75.5（萬元）

10.甲公司于1995年1月1日對乙公司投資350萬元，占乙公司有表決權股份的30％；乙公司1995年1月1日所有者權益總額為1000萬元。按當時會計制度，采用成本法核算該項投資。1998年1月1日起按新的會計制度規定，投資企業占被投資企業表決權資本20％及20％以上，應采用權益法核算。甲企業適用的所得稅稅率均為30％，乙企業適用的所得稅稅率均為20％。從1995年至1998年，乙公司實現凈利潤分別為：200萬元，300萬元和400萬元：甲公司按成本法確認的投資收益分別為0萬元，20萬元和40萬元。股權投資差額按5年攤銷。甲公司2001年會計政策變更累積影響數為()萬元。
A．210B．180C．164.25D．155.25
【正確答案】D
【答案解析】會計變更累積影響數的計算如下表:
年度原會計政策確認的投資收益變更會計政策計算的投資收益所得稅
前差異所得稅影響累計影響數
1995060－10＝505060÷（1－20%）×（30%－20%）－10×30%＝4.545.5
19962090－10＝806090÷（1－20%）×（30%－20%）－10×30%＝8.2551.75
9740120－10＝11070120÷（1－20%）×（30%－20%）－10×30%＝1258
合計6024018024.75155.25

11.下列不屬于會計政策變更的事項有()。
A．計提固定資產折舊由直線法改按雙倍余額遞減法計算
B．未使用、不需用固定資產由不提折舊改為計提折舊
C．首次執行《企業會計制度》而將固定資產預計使用年限由10年改為6年
D．固定資產由按賬面價值計價改為按賬面價值與可收回金額孰低計價
【正確答案】A
【答案解析】A選項屬于會計估計變更，B、c、D選項均屬于會計政策變更。

12.下列資產負債表日后事項中不屬于非調整事項的是()。
A.董事會提出現金股利分配方案
B.董事會提出股票股利分配方案
C.自然災害導致資產損失
D.上年度售出的商品資產負債表日后發生退回
【正確答案】D
【答案解析】選項“D”銷售退回屬于調整事項；其余三項都屬于資產負債表日后事項中非調整事項。

13.甲公司為上市公司,2003年正常銷售其生產的A產品5000件,其中對關聯方企業銷售3000件,單位售價1萬元(不含增值稅,本題下同)；對非關聯方企業銷售2000件,其中按單位售價0.9萬元銷售1000件，按單位售價0.7萬元銷售1000件。A產品的單位成本(賬面價值)為0.6萬元。假定上述銷售均符合收入確認條件。甲公司2003年度銷售A產品應確認的收入總額為()萬元。
A.5000B.4000C.3500D.2400
【正確答案】B
【答案解析】
本期正常銷售A產品對非關聯方銷售的比例為40%(2000件÷5000件),因此應按對非關聯方銷售的加權平均價格作為對關聯方之間同類交易的計量基礎，并將按此價格確定的金額確認為收入。
對非關聯方銷售的加權平均價格＝（1000×0.9＋1000×0.7）÷2000＝0.8（萬元）
關聯交易部分應確認的收入總額＝3000×0.8＝2400(萬元)來源：www.examda.com
非關聯交易部分應確認的收入總額＝1000×0.9＋1000×0.7＝1600(萬元)
故甲公司2003年銷售A產品應確認的收入總額為2400＋1600＝4000萬元。

14.2002年1月5日，甲上市公司接受其關聯方——丙公司的委托，經營丙公司的一全資子公司——A公司。A公司2002年初的賬面凈資產為10000萬元。按托管協議規定，甲公司受托經營A公司4年，甲公司每年可獲取800萬元的固定收益。假定A公司2002年度實現凈利潤700萬元（不考慮其他因素的），甲公司已于2002年底收到當年度的委托經營收益。則甲公司對該委托經營2002年度應確認的收入為（）萬元。
A．1000B．700C．1400D．1600
【正確答案】B
【答案解析】
由于甲公司與丙公司是關聯方。甲公司應按受托經營協議收益、受托經營實現凈利潤、10%凈資產收益率計算的三個數字中,采用三者孰低原則確認收入。
受托經營協議收益800(萬元)
受托經營企業實現凈利潤700(萬元)
受托經營企業凈資產收益率＜10%
因此,甲公司對該委托經營2002年度應確認的收入為700萬元。

15.某事業單位當年實現事業結余20萬元，經營結余30萬元，所得稅率33%，提取專用基金的比例是10%，該事業單位期末事業基金的余額（）萬元
A.32.1　B.35.1　C.28.5D.50
【正確答案】B
【答案解析】該事業單位期末事業基金＝（20＋30）－30×33%－（20＋30）×10%＝35.1（萬元）