一、單項(xiàng)選擇題

1.甲公司2003年末原材料的賬面余額為100萬(wàn)元，數(shù)量為10噸。該原材料專門(mén)用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)A產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供A產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬(wàn)元（不含增值稅，本題下同）。將該原材料加工成20臺(tái)A產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬(wàn)元。估計(jì)銷售每臺(tái)A產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元（不含增值稅，本題下同）。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬(wàn)元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬(wàn)元。該公司2002年末已為該原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為5萬(wàn)元。甲公司2003年對(duì)該原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。
A.10B.6C.15D.0
【正確答案】A
【答案解析】專門(mén)為銷售合同而持有的存貨，應(yīng)按照產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值：20×10-95-20×1=85萬(wàn)元。該原材料存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)＝100－85＝15萬(wàn)元，甲公司2003年對(duì)該原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝15－5＝10萬(wàn)元。

2.某股份有限公司2001年7月1日將其持有的債券投資轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款1560萬(wàn)元已收存銀行。該債券系1999年7月1日購(gòu)進(jìn)，面值為1500萬(wàn)元，票面年利率5%，到期一次還本付息，期限3年。轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券時(shí)，應(yīng)收利息為150萬(wàn)元，尚未攤銷的折價(jià)為24萬(wàn)元；該項(xiàng)債券已計(jì)提的減值準(zhǔn)備余額為30萬(wàn)元。該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資實(shí)現(xiàn)的投資收益為（）萬(wàn)元。
A．-36B．-66C．-90D．114
【正確答案】A
【答案解析】該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資實(shí)現(xiàn)的投資收益＝轉(zhuǎn)讓收入－債券投資賬面價(jià)值＝1560－（1500＋150－24－30）＝1560－1596＝－36（萬(wàn)元）

3.甲公司為上市公司，2001年1月1日，甲公司以銀行存款6000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。2002年和2003年末，甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額分別為4000萬(wàn)元和3556萬(wàn)元。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，按月攤銷。甲公司于每年末對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。假定不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)于2004年7月1日的賬面余額為()萬(wàn)元。
A．3302B．3900C．3950D．4046
【正確答案】D
【答案解析】甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)于2004年7月1日的賬面余額=6000－(6000÷10×2＋4000/8＋3556÷7×6/12)=4046(萬(wàn)元)。

4.甲公司2000年12月1日增加設(shè)備一臺(tái)，該項(xiàng)設(shè)備原值600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可使用5年，凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。至2002年末，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為300萬(wàn)元，2003年末對(duì)該項(xiàng)設(shè)備再次檢查，估計(jì)其可收回金額為220，則2004年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為（）萬(wàn)元。
A.120B.110C.100D.130
【正確答案】B來(lái)源：www.examda.com
【答案解析】2003年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝300－300÷3＝200萬(wàn)元，與估計(jì)可收回金額220萬(wàn)元和不考慮計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)賬面凈值600－120×3＝240萬(wàn)元兩者中的較低者220萬(wàn)元比較，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值恢復(fù)到220萬(wàn)元，因此，2004年的折舊額＝220÷（5－3）＝110萬(wàn)元。

5.下列關(guān)于資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是()。
A．與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款不應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
B．處置已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備
C．存在發(fā)生壞賬可能性的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
D．委托貸款本金的賬面價(jià)值高于其可收回金額時(shí)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備
【正確答案】A
【答案解析】與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收賬款一樣也應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

6.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中,屬于“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是()。
A.變賣固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
B.支付經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
C.取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
D.償還債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)A和C屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)D屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；只有選項(xiàng)B屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

7.甲公司以其存貨:)乙公司的車床，存貨的帳面余額為67000元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備4000元，甲公司支付給乙公司銀行存款3000元，存貨在:)日公允價(jià)值為70000元，存貨的增值稅稅率為17%。則車床的入帳價(jià)值為（）
A、74900B、78900C、70000D、77900
【正確答案】D
【答案解析】車床的入帳價(jià)值＝67000－4000＋3000＋70000×17％＝77900元。

8.某企業(yè)對(duì)所得稅采用債務(wù)法核算。上年適用的所得稅率為40%，“遞延稅款”科目貸方余額為8000元。本年適用的所得稅率為33%，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額高于應(yīng)納稅所得額的時(shí)間性差異為10000元。該企業(yè)本年“遞延稅款”科目發(fā)生額為（）元。
A、貸方3300B、貸方4700C、貸方1900D、借方1400
【正確答案】C
【答案解析】由于稅率變動(dòng)而調(diào)整“遞延稅款”余額的金額（借方）＝8000÷40％×（40％－30％）＝1400元；本期發(fā)生的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額高于應(yīng)納稅所得額的時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響額（貸方）＝10000×33％＝3300元，該企業(yè)本年“遞延稅款”科目發(fā)生額為＝3300－1400＝1900（貸方）。

9.甲公司為建造一生產(chǎn)車間，于2002年11月1日向銀行借入三年期借款1000萬(wàn)元，年利率為6％。2003年1月1日開(kāi)始建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)，并發(fā)生支出600萬(wàn)元，2003年3月1日發(fā)行期限為三年，面值為1200萬(wàn)元，年利率為9％，到期一次還本付息的債券，發(fā)行價(jià)為1000萬(wàn)元，同時(shí)，支付發(fā)行費(fèi)用8萬(wàn)元(符合重要性要求)，同日又發(fā)生支出600萬(wàn)元。5月1日因工程發(fā)生安全事故而停工，9月1日重新開(kāi)工；10月1日又發(fā)生支出400萬(wàn)元。11月1日發(fā)生支出為800萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)于2000年12月31日完工交付使用。假定甲公司利息資本化金額按年計(jì)算。甲公司該項(xiàng)工程應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額為（）萬(wàn)元。
A．105.5B．97.5C．75.5D．67.5來(lái)源：www.examda.com
【正確答案】C
【答案解析】
工程5月1日因工程發(fā)生安全事故而停工，9月1日重新開(kāi)工（連續(xù)停工4個(gè)月）；符合暫停資本化條件。
累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)＝600×8／12＋600×6／12＋400×3／12＋600×2／12＝900（萬(wàn)元）
資本化率＝（1000×6％×12／12＋1200×9%×10／12）÷（1000×12／12＋1200×10／12）＝7.5％
2003年發(fā)生的利息費(fèi)用＝1000×6％×12／12＋1200×9%×10／12＝150（萬(wàn)元）
2003年應(yīng)于資本化的借款費(fèi)用金額＝借款利息資本化金額900萬(wàn)元×7.5％＋發(fā)行費(fèi)用8萬(wàn)元＝75.5（萬(wàn)元）

10.甲公司于1995年1月1日對(duì)乙公司投資350萬(wàn)元，占乙公司有表決權(quán)股份的30％；乙公司1995年1月1日所有者權(quán)益總額為1000萬(wàn)元。按當(dāng)時(shí)會(huì)計(jì)制度，采用成本法核算該項(xiàng)投資。1998年1月1日起按新的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，投資企業(yè)占被投資企業(yè)表決權(quán)資本20％及20％以上，應(yīng)采用權(quán)益法核算。甲企業(yè)適用的所得稅稅率均為30％，乙企業(yè)適用的所得稅稅率均為20％。從1995年至1998年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)分別為：200萬(wàn)元，300萬(wàn)元和400萬(wàn)元：甲公司按成本法確認(rèn)的投資收益分別為0萬(wàn)元，20萬(wàn)元和40萬(wàn)元。股權(quán)投資差額按5年攤銷。甲公司2001年會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)為()萬(wàn)元。
A．210B．180C．164.25D．155.25
【正確答案】D
【答案解析】會(huì)計(jì)變更累積影響數(shù)的計(jì)算如下表:
年度原會(huì)計(jì)政策確認(rèn)的投資收益變更會(huì)計(jì)政策計(jì)算的投資收益所得稅
前差異所得稅影響累計(jì)影響數(shù)
1995060－10＝505060÷（1－20%）×（30%－20%）－10×30%＝4.545.5
19962090－10＝806090÷（1－20%）×（30%－20%）－10×30%＝8.2551.75
9740120－10＝11070120÷（1－20%）×（30%－20%）－10×30%＝1258
合計(jì)6024018024.75155.25

11.下列不屬于會(huì)計(jì)政策變更的事項(xiàng)有()。
A．計(jì)提固定資產(chǎn)折舊由直線法改按雙倍余額遞減法計(jì)算
B．未使用、不需用固定資產(chǎn)由不提折舊改為計(jì)提折舊
C．首次執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》而將固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限由10年改為6年
D．固定資產(chǎn)由按賬面價(jià)值計(jì)價(jià)改為按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)
【正確答案】A
【答案解析】A選項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，B、c、D選項(xiàng)均屬于會(huì)計(jì)政策變更。

12.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中不屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是()。
A.董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案
B.董事會(huì)提出股票股利分配方案
C.自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)損失
D.上年度售出的商品資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生退回
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)“D”銷售退回屬于調(diào)整事項(xiàng)；其余三項(xiàng)都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中非調(diào)整事項(xiàng)。

13.甲公司為上市公司,2003年正常銷售其生產(chǎn)的A產(chǎn)品5000件,其中對(duì)關(guān)聯(lián)方企業(yè)銷售3000件,單位售價(jià)1萬(wàn)元(不含增值稅,本題下同)；對(duì)非關(guān)聯(lián)方企業(yè)銷售2000件,其中按單位售價(jià)0.9萬(wàn)元銷售1000件，按單位售價(jià)0.7萬(wàn)元銷售1000件。A產(chǎn)品的單位成本(賬面價(jià)值)為0.6萬(wàn)元。假定上述銷售均符合收入確認(rèn)條件。甲公司2003年度銷售A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額為()萬(wàn)元。
A.5000B.4000C.3500D.2400
【正確答案】B
【答案解析】
本期正常銷售A產(chǎn)品對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷售的比例為40%(2000件÷5000件),因此應(yīng)按對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷售的加權(quán)平均價(jià)格作為對(duì)關(guān)聯(lián)方之間同類交易的計(jì)量基礎(chǔ)，并將按此價(jià)格確定的金額確認(rèn)為收入。
對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷售的加權(quán)平均價(jià)格＝（1000×0.9＋1000×0.7）÷2000＝0.8（萬(wàn)元）
關(guān)聯(lián)交易部分應(yīng)確認(rèn)的收入總額＝3000×0.8＝2400(萬(wàn)元)來(lái)源：www.examda.com
非關(guān)聯(lián)交易部分應(yīng)確認(rèn)的收入總額＝1000×0.9＋1000×0.7＝1600(萬(wàn)元)
故甲公司2003年銷售A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額為2400＋1600＝4000萬(wàn)元。

14.2002年1月5日，甲上市公司接受其關(guān)聯(lián)方——丙公司的委托，經(jīng)營(yíng)丙公司的一全資子公司——A公司。A公司2002年初的賬面凈資產(chǎn)為10000萬(wàn)元。按托管協(xié)議規(guī)定，甲公司受托經(jīng)營(yíng)A公司4年，甲公司每年可獲取800萬(wàn)元的固定收益。假定A公司2002年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)700萬(wàn)元（不考慮其他因素的），甲公司已于2002年底收到當(dāng)年度的委托經(jīng)營(yíng)收益。則甲公司對(duì)該委托經(jīng)營(yíng)2002年度應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。
A．1000B．700C．1400D．1600
【正確答案】B
【答案解析】
由于甲公司與丙公司是關(guān)聯(lián)方。甲公司應(yīng)按受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議收益、受托經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)、10%凈資產(chǎn)收益率計(jì)算的三個(gè)數(shù)字中,采用三者孰低原則確認(rèn)收入。
受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議收益800(萬(wàn)元)
受托經(jīng)營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)700(萬(wàn)元)
受托經(jīng)營(yíng)企業(yè)凈資產(chǎn)收益率＜10%
因此,甲公司對(duì)該委托經(jīng)營(yíng)2002年度應(yīng)確認(rèn)的收入為700萬(wàn)元。

15.某事業(yè)單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)事業(yè)結(jié)余20萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)結(jié)余30萬(wàn)元，所得稅率33%，提取專用基金的比例是10%，該事業(yè)單位期末事業(yè)基金的余額（）萬(wàn)元
A.32.1　B.35.1　C.28.5D.50
【正確答案】B
【答案解析】該事業(yè)單位期末事業(yè)基金＝（20＋30）－30×33%－（20＋30）×10%＝35.1（萬(wàn)元）