一、單項選擇題。

1.甲公司2001年6月2日與A公司簽訂了一份銷售合同，雙方約定，2002年1月2日，甲公司按每臺150000元的價格向A公司提供電子設備20臺。2001年12月31日，甲公司結存電子設備25臺，單位成本為135000元。2001年12月31日，該電子設備的市場銷售價格為140000元。甲公司估計銷售費用和稅金為10000元/臺。甲公司2001年12月31日結存的電子設備應計提存貨跌價準備（）元。


A．0B．75000C．25000D．125000
【正確答案】C
【答案解析】有合同約定部分的存貨的可變現凈值＝20×150000－20×10000＝2800000元，有合同約定部分存貨的成本＝20×135000＝2700000元，其可變現凈值＞成本，因此，有合同約定部分的存貨不需計提存貨跌價準備。沒有合同約定部分的存貨的可變現凈值＝5×140000－5×10000＝650000元，沒有合同約定部分存貨的成本＝5×135000＝675000元，其成本＞可變現凈值，因此，沒有合同約定部分的存貨應計提存貨跌價準備＝675000－650000＝25000元。甲公司2001年12月31日結存的電子設備應計提存貨跌價準備為25000元。

2.甲公司于2000年12月1日，購入生產設備一臺，實際支付的價款為500萬元、增值稅為85萬元，運雜費等為15萬元，固定資產于當月交付使用。預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。甲公司采用直線法計提折舊。2002年12月31日，甲公司預計該設備可收回的金額為320萬元。2004年12月31日，甲公司此時估計該設備可收回的金額為420萬元。甲公司2005年該固定資產應計提的折舊額為（）萬元。
A．70B．60C．50D．40 來源：www.examda.com
【正確答案】B
【答案解析】
至2002年末固定資產的賬面凈值＝600－600/10×2＝480萬元，高于估計可收回金額320萬元，則應計提減值準備160萬元。
2003年和2004年每年按320/8＝40的金額計提折舊，因此，至2004年末，該設備的賬面價值為320－40×2＝240萬元，與其估計可收回金額420萬元和不提減值準備的固定資產賬面凈值600－60×4＝360萬元中的較低者360萬元比較，應將固定資產的賬面價值恢復到360萬元，即固定資產的價值已全部恢復。因此，甲公司2005年該固定資產應計提的折舊額為360÷6＝60萬元。


3.甲公司于2003年年末對一專利權進行檢查，估計其可收回金額為640萬元。該專利權是甲公司在2001年年初購入的，實際成本為1200萬元，預計使用年限為6年。至2002年年末檢查該項無形資產時發現其估計可收回金額為400萬元，當年已計提了無形資產減值準備。則甲公司2003年末應轉回的無形資產減值準備的金額為（）。
A.400萬元B.300萬元C.200萬元D.100萬元
【正確答案】B
【答案解析】該專利權在2002年末未計提減值準備前的賬面價值為1200－1200/6×2＝800萬元，此金額與預計可收回金額400萬元比較，應計提減值準備400萬元，且以后年度每年應攤銷的金額為400/4=100萬元，故2003年末未調整減值準備前的賬面價值為400－100＝300萬元。由于2003年末估計可收回金額為640萬元＞不計提減值準備的該項專利權的賬面價值1200－200×3＝600萬元，表示該項無形資產價值已全部得到恢復。其賬面價值應恢復到600萬元，故甲公司2003年末應轉回的無形資產減值準備的金額為600－300＝300萬元。

4.甲企業采用債務法進行所得稅核算，2000年前所得稅稅率為30％，從2000年1月1日起適用所得稅稅率為33％。2000年初“遞延稅款”為貸方余額3萬元,2000年實現利潤總額為200萬元，本年度發生應納稅時間性差異4萬元,可抵減時間性差異3萬元,取得國債利息收入3萬元，支付違法經營罰款1萬元。則2000年應確認的所得稅費用為（）萬元.
A.65.04B.65.64C.65.31D.64.71
【正確答案】B
【答案解析】由于稅率變動而調整遞延稅款的金額（貸方）＝3÷30％×（33％－30）＝0.3萬元；2000年應確認的所得稅費用＝（200－3＋1）×33％＋0.3＝65.64萬元。

5.甲企業于2003年1月1日購入2002年1月1日發行的期限為三年,利率為9％,到期一次還本付息的債券,面值為80000元,實際支付價為84000元,采用直線法攤銷溢（折）價,則甲企業2003年度該債券應確認的投資收益為（）元。
Ａ.5200Ｂ.7200Ｃ.8800Ｄ.10400
【正確答案】C
【答案解析】購入債券時發生的溢價＝84000－80000×9％－80000＝－3200元，即折價為3200元。甲企業2003年度該債券應確認的投資收益＝80000×9％＋3200÷2＝8800元。

6.甲上市公司為一般納稅企業，適用增值稅率為17%，其銷售價格均不含增值稅。2003年度甲公司銷售A產品200件給合營企業，每件售價為8萬元，銷售給非關聯企業的A產品分別為：按每件5萬元的價格出售150件，按每件6萬元的價格出售350件。甲公司將2003年度生產的B產品全部銷售給母公司，所銷售的B產品的賬面價值為5000萬元，未計提減值準備。甲公司按照6500萬元的價格出售。上述交易均符合收入確認的條件，款項尚未收到。甲公司2003年度應確認的產品銷售收入為（）萬元。
A．10950B．9990C．10450D．10650
【正確答案】B
【答案解析】
本期正常銷售A產品對非關聯方銷售的比例為71.43%(500件÷700件),因此應按對非關聯方銷售的加權平均價格作為對關聯方之間銷售A產品的計量基礎，并將按此價格確定的金額確認為收入。
對非關聯方銷售A產品的加權平均價格＝（5×150＋6×350）÷500＝5.7（萬元）
關聯方銷售A產品應確認的收入總額＝200×5.7＝1140(萬元)
對非關聯方銷售A產品應確認的收入總額＝5×150＋6×350＝2850(萬元)關聯方銷售B產品應確認的收入總額＝5000×120％＝6000萬元
故甲公司2003年銷售產品應確認的收入總額為1140＋2850＋6000＝9990萬元。

7.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。該企業對一生產線進行改建。該生產線的賬面原價為1000萬元，累計折舊為400萬元，已提固定資產減值準備為100萬元。改建過程中領用產成品一批，成本為80萬元，同類產品售價為100萬元，另支付工資等費用計300萬元，同時取得變價收入30萬元。則改建后的固定資產原始價值為（）萬元。
A．867B．967C．1267D．1367
【正確答案】A
【答案解析】改建后的固定資產原始價值＝改建前的固定資產賬面價值（1000－400－100＝500萬元）＋改建過程中發生的支出（80＋17＋300＝397萬元）－改建過程中取得變價收入30萬元＝867萬元。 來源：www.examda.com

8.某企業于2003年10月5日接收一項安裝勞務，合同期為6個月，合同總收入為120萬元，已經預收50萬元，余款在安裝完成時收回。至2003年12月31日已發生的成本為48萬元，預計完成勞務還將發生成本32萬元。則該企業2003年應確認的收入為（）萬元。
A．48B．50C．60D．72
【正確答案】D
【答案解析】該勞務的交易結果在資產負債表日能可靠估計，應采用完工百分比法確認收入，完工程度＝48÷（48＋32）＝60%，該企業2003年度確認的收入＝120×60%＝72萬元。

9.2001年1月1日,甲公司銷售一批產品給乙公司,貨款為1000000元（含稅價），款項未尚未收到。由于乙公司發生財務困難,無法按合同規定的期限償還債務,甲公司已為該應收賬款計提壞賬準備100000元。2001年末，經雙方協議,甲公司同意乙公司用其生產的A產品償還該應收賬款。該產品市價為800000元,增值稅稅率為17%,產品成本為600000元,增值稅發票已開,甲公司已將該產品作為原材料入庫。甲公司該項原材料的入賬價值是()元。
A.764000B．864000C.900000D．936000
【正確答案】A
【答案解析】甲公司該項原材料的入賬價值為1000000―100000－800000×17%＝764000元。

10.甲公司為建造一生產車間，于2002年11月1日向銀行借入三年期借款1000萬元，年利率為6％。2003年1月1日開始建造該項固定資產，并發生支出500萬元，4月1日又發生支出400萬元。7月1日發行期限為三年，面值為1000萬元，年利率為9％，到期一次還本付息的債券，發行價為1000萬元，同時，支付發行費用60000元（符合重要性）。同日又發生支出600萬元。10月1日發生支出為400萬元。該固定資產于2003年12月31日完工交付使用。假定甲公司利息資本化金額按年計算。甲公司該項工程應于資本化的借款費用金額為（）。
A．105B．111C．84D．90
【正確答案】D
【答案解析】
累計支出加權平均數＝500＋400×9／12＋600×6／12＋400×3／12＝1200（萬元）
資本化率＝（1000×6％×12／12＋1000×9%×6／12）÷（1000×12／12＋1000×6／12）＝7%
2000年發生的利息費用＝1000×6％×12／12＋1000×9%×6／12＝105（萬元）
2000年應于資本化的借款費用金額＝借款利息資本化金額1200萬元×7%＋發行費用6萬元＝90（萬元）

11.下列經濟業務所產生的現金流量中，屬于“投資活動產生的現金流量”的是（）
A．出售無形資產所有權所產生的現金流量
B．支付現金股利所產生的現金流量
C．支付融資租賃費所產生的現金流量
D．繳納所得稅所產生的現金流量
【正確答案】A
【答案解析】選項“B和C”屬于“籌資活動產生的現金流量”；選項“D”屬于“經營活動產生的現金流量”；只有選項“A”屬于“投資活動產生的現金流量”。

12.下列銷售業務中，應在發出商品時確認銷售收入的是（）。
A．商品需要安裝和檢驗的銷售B．委托代銷
C．分期收款銷售D．分期預收款銷售
【正確答案】D
【答案解析】選項“A”商品需要安裝和檢驗的銷售應在商品安裝完畢、檢驗合格時確認收入；選項“B”委托代銷應在收到代銷清單時確認收入；選項“C”分期收款銷售應按合同約定的收款時間確認收入；選項“D”分期預收款銷售應在發出商品時確認銷售收入。

13.甲公司于2003年1月1日以250萬元從乙公司取得A公司10％的股權，甲公司對該項投資采用成本法核算。A公司2003年1月1日的所有者權益總額為2000萬元。2003年4月20日A公司宣告發放現金股利100萬元，甲公司已收到現金股利。2003年A公司實現凈利潤300萬元。2004年1月1日甲公司又以銀行存款720萬元收購丙公司持有的A公司30％的股權。甲公司對A公司的股權投資改為權益法核算。股權投資差額按5年攤銷。則甲公司的該項股權投資由成本法改為權益法時新的投資成本為（）萬元。
A．880B．890C．940D．950
【正確答案】A
【答案解析】甲公司的該項股權投資由成本法改為權益法時新的投資成本＝按追溯調整后投資的賬面價值加上追加投資成本（不含股權投資差額）＝（2000×10％－10＋300×10％）＋（2000－100＋300）×30％＝880萬元。

14.下列有關收入確認的表述中，不符合現行會計制度規定的是()。
A．受托代銷商品收取的手續費，在收到委托方交付的商品時確認為收入
B．商品售價中包含的可區分售后服務費，在提供服務的期間內確認為收入
C．特許權費中包含的提供初始及后續服務費，在提供服務的期間內確認為收入
D．為特定客戶開發軟件收取的價款，在資產負債表日按開發的完成程度確認為收入
【正確答案】A
【答案解析】受托代銷商品收取的手續費，應在商品銷售后確認為收入。

15.甲公司為上市公司，2004年年初“資本公積”科目的貸方余額為120萬元。2004年1月1日，甲公司以設備向乙公司投資，取得乙公司有表決權資本的30％，采用權益法核算；甲公司投資后，乙公司所有者權益總額為1000萬元。甲公司投出設備的賬面原價為300萬元，已計提折舊15萬元，已計提減值準備5萬元。2004年5月31日，甲公司接受丙公司現金捐贈100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為33％，2004年度應交所得稅為330萬元。假定不考慮其他因素，2004年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為()萬元。
A．187B．200.40C．207D．240
【正確答案】C
【答案解析】2004年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額=年初“資本公積”科目的貸方余額為120萬元＋（300－15－5－1000×30%）＋67=207（萬元）