3．A公司原由投資者甲和投資者乙共同出資成立，每人出資100萬元，各占50％的股份。經營兩年后，投資者甲和投資者乙決定增加公司資本，此時有一新的投資者丙要求加入A公司。經有關部門批準后，甲公司實施增資，將實收資本增加到600萬元。經三方協商，一致同意，完成下述投入后；三方投資者各擁有甲公司200萬元實收資本，并各占甲公司1/3的股份。協議約定投入資產按評估值入賬。各投資者的出資情況如下：
(1)投資者甲以5臺小轎車投入A公司作為增資，這5臺小轎車原價100萬元，已提折舊30萬元，評估確認價值120萬元。（不考慮增值稅）
(2)投資者乙以一批原材料投入A公司作為增資，該批材料賬面價值90萬元，評估確認價值100萬元，稅務部門認定應交增值稅額為17萬元。投資者乙已開具了增值稅專用發票。
(3)投資者丙以銀行存款投入A公司250萬元。
要求：根據以上資料，分別編制A公司接受投資者甲、投資者乙增資時以及投資者丙初次出資時的會計分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示,“應交稅費”科目要求寫出二級和三級明細科目)
【正確答案】
借：固定資產 120
　　貸：實收資本 100
　　　　資本公積 20
借：原材料 100
　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 17
　　貸：實收資本 100
　　　　資本公積 17
借：銀行存款 250
　　貸：實收資本 200
　　　　資本公積 50
【知 識 點】實收資本的賬務處理

4．甲、乙兩企業均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17％。2006年3月6日，甲企業與乙企業簽訂代銷協議，甲企業委托乙企業銷售A商品500件，A商品的單位成本為每件350元。代銷協議規定，乙企業應按每件A商品585元（含增值稅）的價格售給顧客，甲企業按不含增值稅的售價的10％向乙企業支付手續費。4月1日，甲企業收到乙企業交來的代銷清單，代銷清單中注明：實際銷售A商品400件，商品售價為200000元，增值稅額為34000元。當日甲企業向乙企業開具金額相同的增值稅專用發票。4月6日，甲企業收到乙企業支付的已扣除手續費的商品代銷款。
要求： 根據上述資料，編制甲企業如下會計分錄：
（1）發出商品的會計分錄；
（2）收到代銷清單時確認銷售收入、增值稅、手續費支出，以及結轉銷售成本的會計分錄；
（3）收到商品代銷款的會計分錄。
（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用元表示）（2006年）
【正確答案】
（1）
借：委托代銷商品 175000
　　貸：庫存商品 175000
（2）
借：應收賬款 234000
　　貸：主營業務收入 200000（400×500）
　　 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 34000
借：主營業務成本 140000
　　貸：委托代銷商品 140000（350×400）
借：銷售費用 20000（400×500×10%）
　　 貸：應收賬款 20000
（3）
借：銀行存款 214000
　　貸：應收賬款 214000
【知 識 點】采用支付手續費方式委托代銷商品的處理

5．某企業2010年度利潤總額為315萬元，其中：實際發生的工資薪金總額為150萬元，當年實際發生的職工教育經費支出5萬元，國債利息收入為10萬元，假定該企業無其他納稅調整項目，適用的所得稅稅率為25%。
要求：計算該企業2010年的應納稅所得額。
【正確答案】
2010年度的應納稅所得額=315+（5-150×2.5%）-10=306.25（萬元）
2010年度應交所得稅306.25×25%=76.56（萬元）。
【知 識 點】所得稅費用