六.企業所得稅的收入確認

　　(一)收入總額

　　企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

　　(1)銷售貨物收入;

　　(2)提供勞務收入;

　　(3)轉讓財產收入;

　　(4)股息、紅利等權益性投資收益;

　　(5)利息收入;

　　(6)租金收入;

　　(7)特許權使用費收入;

　　(8)接受捐贈收入;

　　(9)其他收入。

　　(二)不征稅收入

　　1.財政撥款

　　2.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金

　　3.國務院規定的其他不征稅收入

　　(三)免稅收入

　　1.國債利息收入

　　2.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益

　　3.在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益

　　4.符合條件的非營利組織的收入

　　(四)收入的確認

　　企業一般收入項目的確認，采用權責發生制原則。但是有八種情況除外。

　　七.企業所得稅的扣除

　　(一)稅前扣除的基本原則

　　1.相關性原則

　　2.合理性原則

　　3.真實性原則

　　4.合法性原則

　　5.配比性原則

　　6.區分收益性支出和資本性支出原則

　　所謂收益性支出是指該項支出的發生是為了取得本期收益，即僅僅與本期收益的取得有關;所謂資本性支出是指該支出的發生不僅與本期收入的取得有關，而且與幾個會計期間的收入有關，或者主要是為以后各會計期間的收入取得所發生的支出，也就是說，形成非流動資產的支出屬于資本性支出。

　　一般來說，一項支出是屬于收益性支出還是資本性支出，通常以受到該項支出效益期間長短為準。凡支出的效益僅及于本年度(或一個營業周期)的，應作為收益性支出;凡支出的效益及于幾個會計年度(或幾個營業周期)，形成非流動資產的，應作為資本性支出。

　　收益性支出是企業簡單再生產經營環節的支出，具有流動性，形成流動資產或當期費用;而資本性支出是企業擴大再生產支出，具有相對固定性，形成固定資產。

　　7.不征稅收入形成支出不得扣除原則

　　8.不得重復扣除原則

　　(二)準予稅前扣除的項目：

　　企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　(三)限制稅前扣除的項目(重點掌握)

　　1.補充保險

　　2.利息

　　3.職工福利費

　　4.工會經費

　　5.職工教育經費

　　6.業務招待費

　　7.廣告費和業務宣傳費

　　8.環境保護、生態恢復等方面的專項資金

　　9.境內機構、場所分攤境外總機構費用

　　10.公益性捐贈支出

　　(四)禁止稅前扣除的項目

　　1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項

　　2.企業所得稅稅款

　　3.稅收滯納金

　　4.罰金、罰款和被沒收財物的損失

　　5.公益性捐贈支出超過企業年度會計利潤總額12%的部分以及非公益性捐贈支出

　　6.贊助支出

　　7.未經核定的準備金支出

　　8.企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產

　　9.與取得收入無關的其他支出