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　　第十二章　稅收基本制度

　　一、稅收的基本涵義與特征

　　(一)稅收的基本涵義(掌握)

　　稅收是國家為實現其職能，憑借其政治權力，依法參與單位和個人的財富分配，強制、無償地取得財政收入的一種形式。

　　對稅收內涵的理解：

　　1.稅收的征收主體是國家，征收客體是單位和個人。

　　2.稅收的征收的目的是為了滿足國家實現其職能的需要，或者說是滿足社會公共需要。

　　3.稅收征收的依據是法律，憑借的是政治權力，而不是財產權力。

　　4.征稅的過程是物質財富從私人部門單向地、無償地轉給國家的過程。

　　5.從稅收征收的直接結果看，國家以稅收方式取得財政收入。

　　【例題1·單選題】(2007年)稅收是國家憑借其( )取得的財政收入。

　　A.經濟權力 　　　　B.信用

　　C.政治權力　　 　　D.經濟實力

　　[答案]C

　　【例題2·單選題】稅收的征收主體是()。

　　A.國家　　　　B.財政部

　　C.中央銀行　　D.稅務局

　　[答案]A

　　(二)稅收的基本特征(掌握)

　　強制性、無償性和固定性。

　　1.稅收的強制性

　　指征稅憑借的是國家的政治權力，通過頒布法令實施，任何單位和個人都不得違抗。

　　2.稅收的無償性——無直接償還性

　　稅收的無償性是相對的，稅收對具體納稅人而言具有無償性，但是對于全體納稅人而言由具有返還性。

　　3.稅收的固定性

　　稅收的固定性特征是指稅收的確定性和征收標準具有相對的穩定性。

　　【例題·多選題】(2004年、2006年、2007年)稅收的基本特征有()。

　　A.自覺性　　B.強制性

　　C.無償性　　D.有償性

　　E.固定性

　　[答案]BCE

　　二、稅制要素與稅收分類

　　(一)稅制要素

　　稅收制度基本構成要素主要有：納稅人、課稅對象、稅率、納稅環節、納稅期限、加成和減免、違章處理等。

　　1.納稅人(掌握)

　　納稅人：指稅法規定享有法定權利、直接負有納稅義務的單位和個人。可以是自然人，也可以是法人。

　　負稅人：指最終負擔稅款的單位和個人。與納稅人可能是合一的，也可能是分離的。在存在稅負轉嫁(如流轉稅稅種)的情況下是分離的，在不存在稅負轉嫁(如所得稅稅種)的情況下，二者是合一的。

　　【例題·單選題】(2005年)最終負擔稅款的單位和個人稱為( )。

　　A.課稅對象　　B.納稅人

　　C.征收主體　　D.負稅人

　　[答案]D