一、單項選擇題（本題型共4大題，18小題，每小題1分，本題型共18分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）
（一）D注冊會計師負責(zé)對丁公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。在審計銀行存款時，D注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
1.D注冊會計師實施的下列程序中，屬于控制測試程序的是（ ）。
A.取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達賬項的真實性
B.檢查銀行存款收支的正確截止
C.檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.函證銀行存款余額
參考答案：C
答案解析：選項ABD均屬于實質(zhì)性程序。
2.如果丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計程序是（ ）
A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制
B.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況
C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況
D.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
參考答案：D
答案解析：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以檢查調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬金額與銀行對賬單余額是否一致。
3.如果D注冊會計師要證實丁公司在臨近20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是（?。?
A.函證20×8年12月31日的銀行存款余額
B.檢查20×8年12月31日的銀行對賬單
C.檢查20×8年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.檢查20×8年12月的支票存根和銀行存款日記賬
參考答案：D
答案解析：只要被審計單位已經(jīng)簽發(fā)了支票的，必要會有支票存根，注冊會計師根據(jù)連續(xù)編號的支票存根追查到銀行日記賬，這是最有效的方法。選項ABC，如果持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬的手續(xù)，則無法查出未入賬的已簽發(fā)支票。
4.丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為1585000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，D注冊會計師注意到以下事項：在途存款100000元；未提現(xiàn)支票50000元；未入賬的銀行存款利息收入35000元；未入賬的銀行代扣水電費25000元。假定不考慮其他因素，D注冊會計師審計后確認的該銀行存款賬戶余額應(yīng)是（?。?
A.1535000元
B.1575000元
C.1595000元
D.1635000元
參考答案：D
答案解析：假定不考慮其他的因素，那么審計后確認的金額應(yīng)該為經(jīng)銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額，1585000+100000-50000＝16350000（元）。
?。ǘ〤注冊會計師負責(zé)對丙公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。在了解內(nèi)部控制時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
5.內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行只能對財務(wù)報告的可行性提供合理保證，其原因是（?。?。
A.建立和維護內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)
B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益
C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤
D.對資產(chǎn)和記錄采取適當?shù)陌踩Ｗo措施是丙公司管理層應(yīng)當履行的經(jīng)管責(zé)任
參考答案：C
答案解析：內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設(shè)計和執(zhí)行，只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括：（1）在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。（2）可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。參考教材P179頁五、內(nèi)部控制的局限性。
6.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是（ ）。
A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行
B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄
C.現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督
D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄
參考答案：B
答案解析：選項A中，審批和執(zhí)行屬于是不相容職務(wù)；選項B中，現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記，屬于是相容職務(wù)，在實務(wù)中企業(yè)出納往往也是兼顧兩者的工作；選項C中，會計執(zhí)行和審計監(jiān)督是不相容的職務(wù)；選項D中，現(xiàn)金保管和現(xiàn)金總賬的登記工作應(yīng)該相分離，總賬與日記賬之間存在互相核對的作用，所以不能夠由同一個從事。
7.在了解控制環(huán)境時，C注冊會計師通?？紤]的因素是（?。?。
A.內(nèi)部控制的人工成分
B.內(nèi)部控制的自動化成分
C.丙公司董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認識
D.會計信息系統(tǒng)
參考答案：C
答案解析：控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。參考教材P179頁六（一）的內(nèi)容。
8.下列情形中，最有可能導(dǎo)致C注冊會計師不能執(zhí)行財務(wù)報表審計的是（?。?
A.丙公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素
B.丙公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制
C.丙公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上
D.C注冊會計師對丙公司管理層的誠信存在嚴重疑慮
參考答案：D
答案解析：對于題目中，我們應(yīng)該選擇最佳的答案，題目中選擇的是不能執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，比較難以判斷的是選項C和D，針對選項C，注冊會計師可以根據(jù)情況采用針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險來實施有效的審計程序，而對于選項D，對于被審計單位管理層的誠信有嚴重疑慮的，這個就非常有可能不承接這個業(yè)務(wù)或者是解除該業(yè)務(wù)了。
9.C注冊會計師沒有義務(wù)實施的程序是（?。?。
A.查找丙公司內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷
B.了解丙公司情況及其環(huán)境
C.實施審計程序，以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計
D.實施穿行測試，以確定丙公司相關(guān)控制活動是否等到執(zhí)行
參考答案：A
答案解析：注冊會計師的目的不是查找被審計單位內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷。
?。ㄈ〣注冊會計師負責(zé)對乙公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。在運用審計風(fēng)險模型（審計風(fēng)險＝重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險）時，B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
10．下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是（）。
A．重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程度產(chǎn)生的
B．重大錯報是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性
C．重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在
D．重大錯報風(fēng)險可以通過合理實施審計程序予以控制
參考答案：C
答案解析：重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，獨立于報表審計的，不是實施程序可以控制的，所以選項AD不正確。選項B描述的是固有風(fēng)險，并不能夠說重大錯報風(fēng)險等于固有風(fēng)險。
11．在審計風(fēng)險模型中，“重大錯報風(fēng)險”是指（）。
A．評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險
B．評估的認定層次的重大錯報風(fēng)險
C．評估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯報風(fēng)險
D．評估的與財務(wù)報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風(fēng)險
參考答案：B
答案解析：審計風(fēng)險模型中的重大錯報風(fēng)險為評估的認定層次的重大錯報風(fēng)險。參考教材P155頁。
12．當可接受的檢查風(fēng)險降低時，B注冊會計師可能采取的措施是（）。
A．縮小實質(zhì)性程序的范圍
B．將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末
C．降低評估的重大錯報風(fēng)險
D．消除固有風(fēng)險
參考答案：B
答案解析：可接受的檢查風(fēng)險越低，實質(zhì)性程序的范圍越大，選項A不正確；可接受的檢查風(fēng)險越低，針對該認定所需的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應(yīng)當考慮將實質(zhì)性程序集中在期末（或接近期末）實施，選項B正確；根據(jù)風(fēng)險模型，在可接受的審計風(fēng)險一定的情況下，可接受的檢查風(fēng)險越低，評估的認定層次的重大錯報風(fēng)險越高，選項C不正確；固有風(fēng)險是實際存在的，是不能消除的，選項D不正確。
13．在實施進一步審計程序后，如果B注冊會計師認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風(fēng)險是（）。
A．抽樣風(fēng)險
B．非抽樣風(fēng)險
C．檢查風(fēng)險
D．重大錯報風(fēng)險
參考答案：C
答案解析：檢查風(fēng)險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。
中華會計網(wǎng)校試題點評：本題屬于是檢查風(fēng)險的定義，屬于基礎(chǔ)審計理論知識，相信大部分考生是沒有問題的。
14．在控制檢查風(fēng)險時，B注冊會計師應(yīng)當采取的有效措施是（）。
A．調(diào)高重要性水平
B．測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險
C．進行穿行測試，以降低固有風(fēng)險
D．合理設(shè)計和有效實施進一步審計程序
參考答案：D
答案解析：通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險。參考教材P151頁第3段。
（四）A注冊會計師負責(zé)對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財務(wù)報表進行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
15．在與甲公司管理層溝通時，A注冊會計師應(yīng)當說明該項業(yè)務(wù)屬于（）。
A．有限保證的鑒證業(yè)務(wù)
B．直接報告業(yè)務(wù)
C．其他鑒證業(yè)務(wù)
D．合理保證的鑒證業(yè)務(wù)
參考答案：A
答案解析：審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。
16．在確定項業(yè)務(wù)責(zé)任方的責(zé)任時，下列表述正確的是（）。
A．甲公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表和財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責(zé)
B．甲公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表負責(zé)，K公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責(zé)
C．K公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表負責(zé)，甲公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責(zé)
D．K公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表和財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責(zé)
參考答案：B
答案解析：本題中責(zé)任方為甲公司管理層，鑒證對象信息為甲公司編制的財務(wù)報表，鑒證對象為K公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量。責(zé)任方對鑒證對象信息負責(zé)。
17．如果在承接業(yè)務(wù)后出現(xiàn)下列情形，A注冊會計師不得變更業(yè)務(wù)類型的是（）。
A．甲公司計劃將K公司改制上市，要求將該項業(yè)務(wù)變更為財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)
B．甲公司對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解，要求將該項業(yè)務(wù)變更為代編簡要財務(wù)報表業(yè)務(wù)
C．審閱發(fā)現(xiàn)K公司報表存在重大錯報，K公司要求將該項業(yè)務(wù)變更為對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)
D．審閱發(fā)現(xiàn)K公司財務(wù)報表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯誤，甲公司要求將該項業(yè)務(wù)變更為財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，以查清可能存在的其他舞弊行為
參考答案：C
答案解析：鑒證業(yè)務(wù)的變更有三種原因：業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求；預(yù)期使用者對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解；業(yè)務(wù)范圍存在限制。其中第3個屬于不合理的理由，選項C屬于是不恰當?shù)淖兏碛?，注冊會計師不能夠同意變更。參考教材P54~55頁。
18．如果審閱發(fā)現(xiàn)因標準或鑒證對象不適當而造成工作范圍受到限制，A注冊會計師可以采取的行動是（）。
A．要求甲公司將該項業(yè)務(wù)變更為其他類型的鑒證業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)
B．視其重大與廣泛程度出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告
C．視其重大與廣泛程序出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告
D．單方面解除業(yè)務(wù)約定，而無須與甲公司管理層溝通
參考答案：C
答案解析：標準或鑒證對象不適當可能會誤導(dǎo)預(yù)期使用者。在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，可能誤導(dǎo)預(yù)期使用者，注冊會計師應(yīng)當視其重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告。標準或鑒證對象不適當還可能造成注冊會計師的工作范圍受到限制。在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，造成工作范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告。在某些情況下，注冊會計師應(yīng)當考慮解除業(yè)務(wù)約定。參考教材P66頁。
