(2)本科目應(yīng)當按照借款種類、貸款人和幣種進行明細核算。
(3) 短期借款的主要賬務(wù)處理。
①企業(yè)借入的各種短期借款,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。
②企業(yè)歸還借款時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。
③資產(chǎn)負債表日,應(yīng)按實際利率計算確定的短期借款利息的金額,借記“財務(wù)費用”、“利息支出”等科目,貸記“銀行存款”等科目。實際利率與合同約定的名義利率差異很小的,也可以采用合同約定的名義利率計算確定利息費用。
(4)本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未歸還的各種借款。
例:甲公司向銀行借入半年期借款100萬,則:
借:銀行存款 100萬
貸:短期借款 100萬