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第五節(jié) 關稅完稅價格
關稅完稅價格是海關以進出口貨物的實際成交價格為基礎，經(jīng)調整確定的計征關稅的價格。
一、一般進口貨物完稅價格
(一)以成交價格為基礎的完稅價格。
進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。
進口貨物完稅價格=貨價+采購費用(包括貨物運抵中國關境內輸入地起卸前的運輸、保險和其他勞務等費用)。
實付或應付價格調整規(guī)定如下：
需要計入完稅價格的項目 |
不需要計入完稅價格的項目 |
|
下列費用或者價值未包括在進口貨物的實付或者應付價格中，應當計入完稅價格： |
下列費用，如能與該貨物實付或者應付價格區(qū)分，不得計入完稅價格： |
下列費用或者價值未包括在進口貨物的實付或者應付價格中，應當計入完稅價格：
(1)由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費。
“購貨傭金”指買方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務費用。“經(jīng)紀費”指買方為購買進口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀人支付的勞務費用;
下列費用，如能與該貨物實付或者應付價格區(qū)分，不得計入完稅價格：
(1)廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用。
(2)貨物運抵境內輸入地點之后的運輸費用、保險費和其他相關費用。
(3)進口關稅及其他國內稅收。
【例題·多選題】(2008年)下列未包含在進口貨物價格中的項目，應計入關稅完稅價格的有( )。
A.由買方負擔的購貨傭金
B.由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費
C.由買方支付的進口貨物在境內的復制權費
D.由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用
[答疑編號346060104]
『正確答案』BD
『答案解析』由買方負擔的購貨傭金，進口貨物在境內的復制權費不得計入該貨物的實付或應付價格之中。
二、特殊進口貨物完稅價格
(一)加工貿(mào)易進口料件及其制成品
1.進口時需征稅的進料加工進口料件，以該料件申報進口時的價格估定。
2.內銷的進料加工進口料件或其制成品，以料件原進口時的價格估定。
3.內銷的來料加工進口料件或其制成品，以料件申報內銷時的價格估定。
4.出口加工區(qū)內的加工企業(yè)內銷的制成品，以制成品申報內銷時的價格估定。
5.保稅區(qū)內的加工企業(yè)內銷的進口料件或其制成品，分別以料件或制成品申報內銷時的價格估定。
6.加工貿(mào)易加工過程中產(chǎn)生的邊角料，以申報內銷時的價格估定。
(二)保稅區(qū)、出口加工區(qū)貨物
(三)運往境外修理的貨物。
運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費為完稅價格。
(四)運往境外加工的貨物。
運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外加工費和料件費以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格。
【例題·單選題】某企業(yè)2009年5月將一臺賬面余值55萬元的進口設備運往境外修理，當月在海關規(guī)定的期限內復運進境。經(jīng)海關審定的境外修理費4萬元、料件費6萬元。假定該設備的進口關稅稅率為30%，則該企業(yè)應繳納的關稅為( )。
A.1.8萬元 B.3萬元
C.16.5萬元 D.19.5萬元
[答疑編號346060105]
『正確答案』B
『答案解析』本題考核關稅的計算問題。運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關報明并在海關規(guī)定的期限內復運出境，應當以境外修理費和料件費審查確定完稅價格。因此應繳納的關稅=(4+6)×30%=3(萬元)
(五)暫時進境貨物。對于經(jīng)海關批準的暫時進境的貨物，應當按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格。
(六)租賃方式進口貨物。租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為完稅價格;留購的租賃貨物，以海關審定的留購價格作為完稅價格;承租人申請一次性繳納稅款的，經(jīng)海關同意，按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格。
(七)留購的進口貨樣等。對于境內留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關審定的留購價格作為完稅價格。
(八)予以補稅的減免稅貨物。減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格，其計算公式如下：
完稅價格=海關審定的該貨物原進口時的價格×[1-申請補稅時實際已使用的時間(月)÷(監(jiān)管年限×12)]
