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第七節 征收管理
一、納稅義務發生時間
1.納稅人采取分期收款結算方式的，其納稅義務發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天。
2.納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發生時間為發出應稅產品的當天。
3.納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務發生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。
4.納稅人自產自用應稅產品的納稅義務發生時間，為移送使用應稅產品的當天。
5.扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發生時間，為支付首筆貨款或開具應支付貨款憑據的當天。
【鏈接】資源稅的納稅期限與增值稅、消費稅基本相同。
【例題·多選題】下列各項中，符合資源稅納稅義務發生時間規定的有( )。
A.采取分期收款結算方式的為實際收到款項的當天
B.采取預收貸款結算方式的為發出應稅產品的當天
C.自產自用應稅產品的為移送使用應稅產品的當天
D.采取其他結算方式的為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據的當天
[答疑編號346070107]
『正確答案』BCD
『答案解析』納稅人采取分期收款結算方式的，其納稅義務發生時間，為銷售合同規定的收款日期的當天。
二、納稅地點——開采或生產所在地主管稅務機關
包括3個概念：開采地、生產地、收購地。具體情況：
1.凡是繳納資源稅的納稅人，都應當向應稅產品開采或者生產地主管稅務機關繳納。
2.如果納稅人應納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，對其開采的礦產品一律在開采地納稅。
3.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，也應當向收購地主管稅務機關繳納。
【例題·單選題】(2009年)甲縣某獨立礦山2009年7月份開采銅礦石原礦3萬噸，當月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦5萬噸并運回甲縣，上述礦石的80%已在當月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨立礦山7月份應向甲縣稅務機關繳納的資源稅為( )。
A.12萬元 B.15萬元
C.32萬元 D.40萬元
[答疑編號346070108]
『正確答案』A
『答案解析』本題考核資源稅的計算。收購未稅礦產品應該向收購地稅務機關繳納資源稅。向甲縣稅務機關繳納的資源稅=3×80%×5=12(萬元)
本章總結：
1.掌握資源稅的稅目(七個)和納稅人。
2.掌握資源稅的課稅數量的基本規定。
3.掌握應納稅額的計算。
4.掌握資源稅的時間和地點。
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