知識(shí)點(diǎn)五、征稅范圍的特殊行為
（1）視同銷售行為。（熟練掌握）
①將貨物交付他人代銷：
注意：作為委托方，收到代銷清單或收到全部或部分貨款的為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，未收到代銷清單或貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天的，都確認(rèn)銷售。
②銷售代銷貨物：
注意：a\既對(duì)銷售額征增值稅，又按手續(xù)費(fèi)交營(yíng)業(yè)稅；
b\作為代銷一方，在收到增值稅專用發(fā)票以后才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金；
③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送縣（市）以外的其他機(jī)構(gòu)用于銷售（用于生產(chǎn)就不考慮），但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外，以最終實(shí)現(xiàn)銷售的單位計(jì)算納稅。（原因是不在同一縣市的稅務(wù)管理機(jī)關(guān)不同，避免漏稅）
④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；
⑤將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；
⑥將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；（投出去了）
⑦將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者；（分出去了）
⑧將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人。（送出去了）
[注意]④至⑧可總結(jié)為：
a\均沒有貨款結(jié)算，計(jì)稅銷售額必須按規(guī)定的順序確定，而不能用移送貨物的賬面成本。
b\凡是自產(chǎn)或委托加工的貨物，無論對(duì)內(nèi)（非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)）對(duì)外（投資、分配、贈(zèng)送）一律視同銷售，繳納增值稅，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅也可以抵扣；
c\凡是外購(gòu)的貨物，只有對(duì)外才視同銷售，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅可以確認(rèn)抵扣，對(duì)內(nèi)不視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，已確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅做進(jìn)項(xiàng)稅做轉(zhuǎn)出處理。（來源——去向）
編輯推薦：2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試題及答案
