第三章 消費稅法
知識點三、稅目與稅率
一、稅目：共14個稅目
（一）煙：包括卷煙（包括進口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經國務院批準納入計劃的企業及個人生產的卷煙）、雪茄煙和煙絲。
回購卷煙對外銷售時不論是否加價，凡是同時符合下述兩個條件的，不再征收消費稅；不符合下述條件的，則征收消費稅：
1.回購企業在委托聯營企業加工卷煙時（相當于貼牌生產），除提供給聯營企業所需加工卷煙牌號外，還須同時提供稅務機關已公示的消費稅計稅價格。聯營企業必須按已公示的調撥價格申報繳稅。（在聯營企業已經交了）
2.回購企業將聯營企業加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應與自產卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務機關檢查；不分開核算的，一并計入自產卷煙銷售收入征收消費稅。（分開核算）
（二）酒及酒精：酒類包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和其他酒。酒精包括各種工業酒精、醫用酒精和食用酒精。
[注意]對飲食業、娛樂業舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產設備生產的啤酒，應當征收消費稅（消費稅率250元/噸，不需要交增值稅，交營業稅）。
（三）化妝品
本稅目征收范圍包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于本稅目的征收范圍。
（四）貴重首飾及珠寶玉石：出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費稅。
（五）鞭炮、焰火：體育上用的發令紙，鞭炮藥引線，不按本稅目征收。
（六）成品油包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個子目。
（七）汽車輪胎：
包括各種汽車、掛車、專用車和其他機動車上的內、外輪胎。不包括農用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎。子午線輪胎免征消費稅，翻新輪胎停止征收消費稅。
（八）小汽車：
本稅目征收范圍包括含駕駛員座位在內最多不超過9個座位（含）的各類乘用車及含駕駛員座位在內的座位數在10～23座的（含）的中輕型商用客車。車身長度大于7米（含），并且座位在10～23座的（含）以下的商用客車，不屬于中輕型商用客車征稅范圍，不征收消費稅。
電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。
（九）摩托車：發動機氣缸總工作容量不超過50ml的三輪摩托車不征收消費稅。
（十）高爾夫球及球具：包括高爾夫球、高爾夫球桿和高爾夫球包（袋）。高爾夫球的桿頭、桿身和握把都屬于本稅目的征稅范圍。
（十一）高檔手表：銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。
（十二）游艇：艇身長度大于8米（含）小于90米（含），內置發動機，可以在水上移動，一般為私人或團體購置，主要用于水上運動和休閑娛樂等非牟利活動的各類機動艇。
（十三）木制一次性筷子：包括各種規格的木制一次性筷子。未經打磨、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目的征收范圍。
（十四）實木地板：
二、稅率：消費稅稅率采用兩種形式： 1.比例稅率；2.定額稅率。3.特殊：對卷煙、白酒計稅方法采用從量定額和從價定率征收相結合的復合計稅方法。
注意：1.卷煙稅率不同：56%和36%；標準條200支，標準箱250條，50000支，定額稅率為150元，折算成每標準條0.6元。
2.白酒的計算單位考試時注意題目中的單位。
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