稅法的構成要素是各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。
1.總則。主要包括立法依據、立法目的、適用原則等。
2.納稅義務人。又稱“納稅主體”，是稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人。
納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。
自然人是基于自然規律而出生的，有民事權利和義務的主體，包括本國公民，也包括外國人和無國籍人。法人是自然人的對稱，我國法人主要有四種：機關法人、事業法人、企業法人、社團法人。
與納稅人緊密聯系的兩個概念是代扣代繳義務人和代收代繳義務人。
3.征稅對象。征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規定對什么征稅，是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物，是區別一種稅與另一種稅的重要標志。
稅基又叫計稅依據，是據以計算征稅對象應納稅款的直接數量依據，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規定。
4.稅目。指各個稅種所規定的具體征稅項目。反映征稅的具體范圍，是對課稅對象質的界定。稅目體現征稅的廣度。
5.稅率。指對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率體現征稅的深度。
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稅率類別 |
具體形式 |
應用的稅種 | |
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比例稅率 |
單一比例稅率；差別比例稅率；幅度比例稅率。 |
增值稅、營業稅、城市維護建設稅、企業所得稅等 | |
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定額稅率 |
按征稅對象的一定計量單位規定固定的稅額 |
城鎮土地使用稅、車船稅等 | |
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累進稅率 |
全額累進稅率 |
（我國目前沒有采用） | |
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超額累進稅率 |
把征稅對象按數額大小分成若干等級，每一等級規定一個稅率，稅率依次提高，將納稅人的征稅對象依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，再將計算結果相加后得出應納稅款 |
個人所得稅中的工資薪金和個體、承包項目 | |
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全率累進稅率 |
（我國目前沒有采用） | ||
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超率累進稅率 |
以征稅對象數額的相對率劃分若干級距，分別規定相應的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅 |
土地增值稅 | |
單選題：
★中國現行稅制中采用的累進稅率有( )。
A.全額累進稅率
B.超率累進稅率
C.超額累進稅率
D.超倍累進稅率
【答案】C
【解析】在大部分地區由地方財政部門征收和管理的稅種包括地方附加、契稅、耕地占用稅。
多選題：
★按照征稅對象分類，下列屬于財產行為稅類的有( )。
A.房產稅
B.資源稅
C.車船稅
D.車輛購置稅
【答案】AC
【解析】資源稅屬于資源稅類，車輛購置稅屬于特定目的稅類。
★下列屬于國家稅務局系統負責征收和管理稅種的有( )。
A.消費稅
B.增值稅
C.營業稅
D.車船稅
【答案】AB
【解析】鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業稅由國家稅務局系統負責征收管理，其他的營業稅由地方稅務局系統負責征收管理。車船稅全部屬于地方政府固定收入，由地方稅務系統負責征收管理。
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