知識點：企業的收入總額

　　企業的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入；納稅人以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。公允價值是指按照市場價格確定的價值。

　　（一）一般收入的確認——9項

　　【鏈接】與會計收入、與其它稅種關系、與納稅申報表關系

　　1.銷售貨物收入，是指企業銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

　　2.勞務收入：提供營業稅或增值稅勞務、服務。

　　3.轉讓財產收入，是指企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。

　　企業轉讓股權收入

　?。?）確認時間：應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。

　?。?）轉讓所得：轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

　　4.股息、紅利等權益性投資收益

　　（1）為持有期分回的稅后收益

　　（2）確認時間：按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現。

　?。?）被投資企業將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

　　5.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。

　　6.租金收入:（1）企業提供固定資產、包裝物等有形資產的使用權取得的收入。（2）按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。（3）租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內分期均勻計入相關年度收入。

　　7.特許權使用費收入:

　?。?）企業提供專利權、商標權等無形資產的使用權取得的收入。

　?。?）按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。

　　8.接受捐贈收入

　　【解析1】企業接受捐贈的非貨幣性資產：計入應納稅所得額的內容包括：受贈資產價值和由捐贈企業代為支付的增值稅，不包括受贈企業另外支付或應付的相關稅費。

　　【解析2】企業接受捐贈的存貨、固定資產、無形資產和投資等，在經營中使用或將來銷售處置時，可按稅法規定結轉存貨銷售成本、投資轉讓成本或扣除固定資產折舊、無形資產攤銷額。

　　9.其他收入，是指企業取得的除以上收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　（二）特殊收入的確認

　　1.以分期收款方式銷售貨物：按照合同約定的收款日期確認收入的實現。

　　2.企業受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等，持續時間超過l2個月：按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。

　　3.采取產品分成方式取得收入：按照企業分得產品的日期確認收入的實現。

　　4.視同銷售：企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途。

　?。ㄈ┨幹觅Y產收入的確認

　　【要點】（1）區分內部處置與移送他人；（2）視同銷售確定收入與會計收入、增值稅關系；（3）視同銷售確定收入可以計提招待費與廣告費。

　　（四）企業轉讓上市公司限售股有關所得稅處理

　　1.企業轉讓代個人持有的限售股征稅問題:

　?。?）企業轉讓限售股取得的收入，扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉讓所得。

　　（2）企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。

　　2.企業在限售股解禁前轉讓限售股征稅問題：

　　企業應按減持在證券登記結算機構登記的限售股取得的全部收入，計入企業當年度應稅收入計算納稅。

　?。ㄎ澹┫嚓P收入實現的確認

　　計稅收入確認時間

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