包裝物押金在增值稅和消費(fèi)稅中的處理
類(lèi)別 | 計(jì)入銷(xiāo)售額時(shí)間 |
酒類(lèi) | 酒類(lèi)包裝物押金，收到就做銷(xiāo)售處理（黃酒、啤酒除外），無(wú)論是消費(fèi)稅還是增值稅都是收到就計(jì)入銷(xiāo)售額計(jì)算 |
一般貨物(非酒類(lèi)) | 一年以?xún)?nèi)且未過(guò)企業(yè)規(guī)定期限，單獨(dú)核算者，不做銷(xiāo)售處理，不征收兩稅 |
一年以?xún)?nèi)但過(guò)企業(yè)規(guī)定期限，單獨(dú)核算者，做銷(xiāo)售處理，征收兩稅 | |
一年以上，一般做銷(xiāo)售處理（特殊放寬期限的要經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)），征收兩稅 | |
啤酒、黃酒（從量計(jì)征） | 無(wú)論是否逾期都不征收消費(fèi)稅，因?yàn)槠【啤ⅫS酒是從量計(jì)征消費(fèi)稅的。但是在逾期的情況下，包裝物押金要征收增值稅，也就是說(shuō)啤酒、黃酒的包裝物押金在增值稅的處理上同一般貨物。 |
試題練習(xí)：某一般納稅人為生產(chǎn)酒類(lèi)產(chǎn)品的企業(yè)，該企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)糧食白酒收取的包裝物押金正確處理的有（?。?/p>
A、逾期1年以上的并入銷(xiāo)售額繳納增值稅
B、逾期1年以上的并入銷(xiāo)售額繳納消費(fèi)稅
C、無(wú)論是否返還均于收取時(shí)并入銷(xiāo)售額繳納增值稅
D、無(wú)論是否返還均于收取時(shí)并入銷(xiāo)售額繳納消費(fèi)稅
【正確答案】CD
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